Решения от месец Март
дело С-436/24 от 5 март 2026 година
Данък върху добавената стойност — Доставка на стоки — Програма за лоялност на клиентите под формата на точки, които се предоставят в зависимост от предходни покупки — Точки, които могат впоследствие да бъдат разменени срещу продукти с ниска стойност — Понятие „ваучер“
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Програма за лоялност с придобивани в зависимост от оборота точки. Данъчно облагане на издаването на точките. Понятие „ваучер“, което не включва предоставянето на точки от доставчик на неговите клиенти в рамките на програма за лоялност на клиентите, съгласно която тези точки се определят в зависимост от размера на покупките на стоки и се използват, за да получат допълнителни стоки щом при посочените точки не съществува никакво задължение за доставчика да ги приеме като заплащане.
Спор относно данъчно становище с предмет третирането за целите на данъка върху добавената стойност на планирана от дружество програма за лоялност на неговите клиенти.
дело С-472/24 от 5 март 2026 година
Данък върху добавената стойност — Случаи на освобождаване — Сделки по обмяна на виртуална валута от онлайн видеоигра срещу традиционни валути — Изчисляване на данъчната основа — Ваучер за множество различни плащания — Виртуална валута от онлайн видеоигра
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Сделки, засягащи законни платежни средства. Режим за облагане на маржа на печалбата. Сделки, които се състоят в размяна на реални, предназначени за платежни цели валути срещу единици виртуална валута, които могат да се използват само в онлайн видеоигра, не попадат в обхвата на освобождаване от ДДС.
Спор по повод на облагането на сделки по продажба на виртуална валута от онлайн видеоигра с данък върху добавената стойност.
дело С-828/24 от 5 март 2026 година
Обща система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества от различни държави членки — Решение за предоставяне на освобождаване от облагане за период, предхождащ представянето на удостоверението и подкрепящата информация — Срок за представяне на удостоверението — Ограничаване на периода, за който може да има освобождаване от облагане
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Държавата членка източник предоставя въз основа на решение по силата на Директивата относно общата система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти, освобождаване от облагане за период, предхождащ датата на същото решение, включително за период, предхождащ датата на представяне пред компетентната администрация на удостоверението и подкрепящата информация, която тази държава членка може разумно да поиска.
Спор по отказ да се предостави освобождаване от облагане с данък върху доходите, получени от роялти.
дело С-521/24 от 12 март 2026 година
Вътреобщностно придобиване на стоки — Приспадане на ДДС, дължим за такова придобиване — Условия за упражняване на правото на приспадане на ДДС — Късно подаване на фактурите, необходими за упражняване на правото на приспадане на ДДС — Отказ да се признае правото на приспадане на ДДС — Принципи на неутралност на данъчното облагане, пропорционалност и ефективност
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Принципите на неутралност на данъчното облагане, пропорционалност и ефективност не допускат национална правна уредба и административна практика, съгласно които приспадането на ДДС във връзка с вътреобщностни придобивания на стоки се отказва с мотива, че данъчнозадълженото лице е упражнило правото си на приспадане през данъчния период, през който действително е получило необходимите за упражняването на това право фактури, което е след периода, през който са извършени тези придобивания.
Спор по повод отказа да се признае право на приспадане на дължимия по получени доставки данък върху добавената стойност по фактури за вътреобщностни придобивания на стоки.
дело С-527/24 от 12 март 2026 година
Принципи на неутралност на ДДС, ефективност и пропорционалност — Данъчнозадължено лице, установено в друга държава членка, а не в държавата членка по възстановяване на ДДС — Заявление за възстановяване на ДДС — Технически неизправности при изпращането по електронен път на заявлението — Бездействие на данъчната администрация на държавата членка по възстановяване, която е сезирана със заявлението — Сила на пресъдено нещо
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Принципите на неутралност на ДДС, на пропорционалност и на добра администрация не допускат национална правна уредба, така както е тълкувана в окончателен съдебен акт, съгласно която данъчнозадължено лице, установено в друга държава членка, а не в държавата членка по възстановяване на ДДС, е лишено както от правото на възстановяване на ДДС, така и от правото на достъп до съд, за да оспори бездействието на данъчната администрация, пред която това данъчнозадължено лице е подало заявление за възстановяване на ДДС, с единствения мотив, че заявлението не може да се счита за представено поради технически неизправности.
Спор повод на заявление за възстановяване на данък върху добавената стойност.
дело С-513/24 от 19 март 2026 година
Право на приспадане на ДДС — Пропорционално приспадане — Разходи, които са част от общите разходи на данъчнозадължено лице — Минимално техническо и материално оборудване на лечебните заведения, което е условие за получаване на разрешение за предоставяне на здравни услуги, за които данъкът не подлежи на приспадане — Услуги, необходими за предоставянето на услуги, за които данъкът подлежи на приспадане
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Право на приспадане на ДДС при услуги, свързани със здравето. Подлежаща на приспадане част. Разходите, направени за придобиването на стоки и услуги, изисквани от национална правна уредба за предоставянето на здравни услуги, за които данъкът не подлежи на приспадане, но които се използват и за извършване на услуги, за които данъкът подлежи на приспадане, не представляват общи разходи, които дават право на пропорционално приспадане.
Спор по повод правото на приспадане на данъка върху добавената стойност.
дело T-296/25 от 25 март 2026 година
Митнически съюз — Процедури за внос и износ — Метод за определяне на митническата стойност — Цена, декларирана при износ на стоката и съобщена от канадските органи в рамките на международно споразумение за митническо сътрудничество — Понятие“налични данни на митническата територия на Съюза“
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Митнически кодекс на Съюза. Декларираната цена при износ на стока с местоназначение в митническата територия на Съюза, която митническите органи на държавата на износа са съобщили на митническите органи на държава членка в рамките на международно споразумение в областта на митническото сътрудничество, може да се квалифицира като налични данни на митническата територия на Съюза.
Понятие“налични данни на митническата територия на Съюза“.
Спор по повод на решението, с което българската митническа администрация определя митническата стойност на автомобил, който дружеството е внесло от Канада, въз основа на декларираната при износ цена, която канадската митническа администрация е съобщила на българската митническа администрация в рамките на международно споразумение в областта на митническото сътрудничество.
дело C-357/24 от 26 март 2026 година
Координация на системите за социална сигурност — Продължаване на изплащането на трудовото възнаграждение при временна неработоспособност — Обезщетения, дължими съгласно законодателството на една държава членка за вреди, настъпили на територията на друга държава членка — Право на иск на работодателя срещу отговорното трето лице — Права на пострадалото лице — Суброгация — Понятия „компетентна институция“ и „обезщетения за болест“
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Социална сигурност. В качеството си на институция, която отговаря за изплащането на обезщетенията, работодателят има право да иска от отговорното трето лице или от неговия застраховател възстановяване на обезщетение за болест, което е изплатил на свой работник или служител за настъпила в друга държава членка вреда, само ако в държавата членка, в която е настъпила тази вреда, има правно основание да се иска възстановяване на тези обезщетения или на други сходни на тях по предмет или цел обезщетения.
Понятия „компетентна институция“ и „обезщетения за болест“.
Спор между провинция Б, Германия, и E, застрахователно дружество по хърватското право, относно възстановяване от страна на E на трудовото възнаграждение, което провинция Б е изплатила на служител X като обезщетение за временната му неработоспособност вследствие на настъпило в Хърватия пътно-транспортно произшествие.
Нова Европейска финансова практика – Март 2026 г.
Решения от месец Март
дело С-436/24 от 5 март 2026 година
Данък върху добавената стойност — Доставка на стоки — Програма за лоялност на клиентите под формата на точки, които се предоставят в зависимост от предходни покупки — Точки, които могат впоследствие да бъдат разменени срещу продукти с ниска стойност — Понятие „ваучер“
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Програма за лоялност с придобивани в зависимост от оборота точки. Данъчно облагане на издаването на точките. Понятие „ваучер“, което не включва предоставянето на точки от доставчик на неговите клиенти в рамките на програма за лоялност на клиентите, съгласно която тези точки се определят в зависимост от размера на покупките на стоки и се използват, за да получат допълнителни стоки щом при посочените точки не съществува никакво задължение за доставчика да ги приеме като заплащане.
Спор относно данъчно становище с предмет третирането за целите на данъка върху добавената стойност на планирана от дружество програма за лоялност на неговите клиенти.
дело С-472/24 от 5 март 2026 година
Данък върху добавената стойност — Случаи на освобождаване — Сделки по обмяна на виртуална валута от онлайн видеоигра срещу традиционни валути — Изчисляване на данъчната основа — Ваучер за множество различни плащания — Виртуална валута от онлайн видеоигра
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Сделки, засягащи законни платежни средства. Режим за облагане на маржа на печалбата. Сделки, които се състоят в размяна на реални, предназначени за платежни цели валути срещу единици виртуална валута, които могат да се използват само в онлайн видеоигра, не попадат в обхвата на освобождаване от ДДС.
Спор по повод на облагането на сделки по продажба на виртуална валута от онлайн видеоигра с данък върху добавената стойност.
дело С-828/24 от 5 март 2026 година
Обща система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества от различни държави членки — Решение за предоставяне на освобождаване от облагане за период, предхождащ представянето на удостоверението и подкрепящата информация — Срок за представяне на удостоверението — Ограничаване на периода, за който може да има освобождаване от облагане
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Държавата членка източник предоставя въз основа на решение по силата на Директивата относно общата система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти, освобождаване от облагане за период, предхождащ датата на същото решение, включително за период, предхождащ датата на представяне пред компетентната администрация на удостоверението и подкрепящата информация, която тази държава членка може разумно да поиска.
Спор по отказ да се предостави освобождаване от облагане с данък върху доходите, получени от роялти.
дело С-521/24 от 12 март 2026 година
Вътреобщностно придобиване на стоки — Приспадане на ДДС, дължим за такова придобиване — Условия за упражняване на правото на приспадане на ДДС — Късно подаване на фактурите, необходими за упражняване на правото на приспадане на ДДС — Отказ да се признае правото на приспадане на ДДС — Принципи на неутралност на данъчното облагане, пропорционалност и ефективност
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Принципите на неутралност на данъчното облагане, пропорционалност и ефективност не допускат национална правна уредба и административна практика, съгласно които приспадането на ДДС във връзка с вътреобщностни придобивания на стоки се отказва с мотива, че данъчнозадълженото лице е упражнило правото си на приспадане през данъчния период, през който действително е получило необходимите за упражняването на това право фактури, което е след периода, през който са извършени тези придобивания.
Спор по повод отказа да се признае право на приспадане на дължимия по получени доставки данък върху добавената стойност по фактури за вътреобщностни придобивания на стоки.
дело С-527/24 от 12 март 2026 година
Принципи на неутралност на ДДС, ефективност и пропорционалност — Данъчнозадължено лице, установено в друга държава членка, а не в държавата членка по възстановяване на ДДС — Заявление за възстановяване на ДДС — Технически неизправности при изпращането по електронен път на заявлението — Бездействие на данъчната администрация на държавата членка по възстановяване, която е сезирана със заявлението — Сила на пресъдено нещо
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Принципите на неутралност на ДДС, на пропорционалност и на добра администрация не допускат национална правна уредба, така както е тълкувана в окончателен съдебен акт, съгласно която данъчнозадължено лице, установено в друга държава членка, а не в държавата членка по възстановяване на ДДС, е лишено както от правото на възстановяване на ДДС, така и от правото на достъп до съд, за да оспори бездействието на данъчната администрация, пред която това данъчнозадължено лице е подало заявление за възстановяване на ДДС, с единствения мотив, че заявлението не може да се счита за представено поради технически неизправности.
Спор повод на заявление за възстановяване на данък върху добавената стойност.
дело С-513/24 от 19 март 2026 година
Право на приспадане на ДДС — Пропорционално приспадане — Разходи, които са част от общите разходи на данъчнозадължено лице — Минимално техническо и материално оборудване на лечебните заведения, което е условие за получаване на разрешение за предоставяне на здравни услуги, за които данъкът не подлежи на приспадане — Услуги, необходими за предоставянето на услуги, за които данъкът подлежи на приспадане
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Право на приспадане на ДДС при услуги, свързани със здравето. Подлежаща на приспадане част. Разходите, направени за придобиването на стоки и услуги, изисквани от национална правна уредба за предоставянето на здравни услуги, за които данъкът не подлежи на приспадане, но които се използват и за извършване на услуги, за които данъкът подлежи на приспадане, не представляват общи разходи, които дават право на пропорционално приспадане.
Спор по повод правото на приспадане на данъка върху добавената стойност.
дело T-296/25 от 25 март 2026 година
Митнически съюз — Процедури за внос и износ — Метод за определяне на митническата стойност — Цена, декларирана при износ на стоката и съобщена от канадските органи в рамките на международно споразумение за митническо сътрудничество — Понятие“налични данни на митническата територия на Съюза“
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Митнически кодекс на Съюза. Декларираната цена при износ на стока с местоназначение в митническата територия на Съюза, която митническите органи на държавата на износа са съобщили на митническите органи на държава членка в рамките на международно споразумение в областта на митническото сътрудничество, може да се квалифицира като налични данни на митническата територия на Съюза.
Понятие“налични данни на митническата територия на Съюза“.
Спор по повод на решението, с което българската митническа администрация определя митническата стойност на автомобил, който дружеството е внесло от Канада, въз основа на декларираната при износ цена, която канадската митническа администрация е съобщила на българската митническа администрация в рамките на международно споразумение в областта на митническото сътрудничество.
дело C-357/24 от 26 март 2026 година
Координация на системите за социална сигурност — Продължаване на изплащането на трудовото възнаграждение при временна неработоспособност — Обезщетения, дължими съгласно законодателството на една държава членка за вреди, настъпили на територията на друга държава членка — Право на иск на работодателя срещу отговорното трето лице — Права на пострадалото лице — Суброгация — Понятия „компетентна институция“ и „обезщетения за болест“
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Социална сигурност. В качеството си на институция, която отговаря за изплащането на обезщетенията, работодателят има право да иска от отговорното трето лице или от неговия застраховател възстановяване на обезщетение за болест, което е изплатил на свой работник или служител за настъпила в друга държава членка вреда, само ако в държавата членка, в която е настъпила тази вреда, има правно основание да се иска възстановяване на тези обезщетения или на други сходни на тях по предмет или цел обезщетения.
Понятия „компетентна институция“ и „обезщетения за болест“.
Спор между провинция Б, Германия, и E, застрахователно дружество по хърватското право, относно възстановяване от страна на E на трудовото възнаграждение, което провинция Б е изплатила на служител X като обезщетение за временната му неработоспособност вследствие на настъпило в Хърватия пътно-транспортно произшествие.
