Нови решения

дело С-182/20 от 3 юни 2021 година

Данък върху добавената стойност — Право на приспадане — Корекция на приспаданията — Производство по несъстоятелност — Национална правна уредба, която предвижда автоматичен отказ да се допусне приспадане на ДДС във връзка с облагаеми сделки, предхождащи откриването на това производство — Понятие „икономически дейности“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която с откриването за икономическия оператор на производство по несъстоятелност автоматично и без допълнителни проверки изисква корекция на ДДС, като не допуска приспадане на ДДС за извършени преди обявяването на несъстоятелността облагаеми сделки и задължава икономическия оператор да заплати подлежащия на приспадане ДДС.

Понятие „икономически дейности“.

Спор по повод на решението на данъчните органи, прието след обявяването на B в несъстоятелност, да коригират някои приспадания на данъка върху добавената стойност извършени от B преди обявяването му в несъстоятелност.

дело С-280/20 от 3 юни 2021 година

Определяне на международната компетентност на съдилищата на държава членка – Работник, който е гражданин на държава членка — Договор, сключен с консулско представителство на тази държава членка в друга държава членка – Служебни задължения на работника — Липса на правомощия на публична власт

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси. Определяне на международната компетентност на съдилищата на държава членка да разгледат спор между работник от държава членка, който не изпълнява служебни задължения, свързани с упражняване на публична власт, и консулско представителство на тази държава членка на територията на друга държава членка.

Спор относно искане за плащане на обезщетение за неползван платен годишен отпуск.

дело С-624/19 от 3 юни 2021 година

Социална политика – Равно заплащане на мъжете и жените – Искания за получаване на равно заплащане за труд с равна стойност – Единен източник — Работници от различен пол при един и същ работодател — Различни обекти – Понятия „равен труд“, „една и съща работа“ и „труд с равна стойност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

ДФЕС поражда директен ефект в спорове между частноправни субекти, в които се твърди, че не е спазен принципът на равно заплащане на мъжете и жените за „труд с равна стойност“. Спор, който се основава на труд с равна стойност, положен от работници от различен пол, които имат един и същ работодател, в различни обекти на този работодател.

Понятия „равен труд“, „една и съща работа“ и „труд с равна стойност“.

Спор между работници и T, което наема или е наемало същите на работа в своите магазини, по повод на претенция за равно заплащане между работниците от мъжки и женски пол.

дело С-784/19 от 3 юни 2021 година

Социална сигурност — Командироване — Работници, наети от предприятия, които осигуряват временна работа — Удостоверение A 1 — Определяне на държавата членка, в която работодателят обичайно осъществява дейността си — Липса на предоставяне на работници за временна работа на територията на държавата членка, в която е установен работодателят — Понятие „значителни по обхват дейности, различни от чисто вътрешни управленски дейности“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Предприятие, което предоставя временни работници – „ПОВР“. Обичайно осъществяване на дейността. Определяне на държавата членка, в която работодателят обичайно осъществява дейността си. Задължение за извършване на значителна част от дейността по предоставяне на временни работници в полза на предприятия, установени в същата държава членка. Социалноосигурително законодателство, на което се подчинява български работник, временно предоставен на германски работодател от ПОВР със седалище в България.

Понятие „значителни по обхват дейности, различни от чисто вътрешни управленски дейности“

Спор между Т и директора на Териториална дирекция на Националната агенция за приходите относно отказа му да издаде удостоверение, че българското социалноосигурително законодателство е приложимо по отношение на работник, нает от това дружество, което осигурява временна работа, за периода, през който този работник е предоставен на установено в Германия предприятие ползвател.

дело С-910/19 от 3 юни 2021 година

Проспект при публично предлагане на ценни книжа или при допускане на ценни книжа до търгуване – Предложение, отправено едновременно до неквалифицирани и квалифицирани инвеститори – Съдържание на предоставената в проспекта информация — Иск за отговорност – Познаване на икономическото състояние на емитента – Гражданска отговорност спрямо квалифицираните инвеститори в случай на неверен или непълен проспект

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Задължение за публикуване на проспект при публично предлагане на ценни книжа или при допускане на ценни книжа до търгуване. Квалифицирани и неквалифицирани инвеститори. Искът за отговорност поради предоставената в проспекта информация може да бъде предявен не само от неквалифицирани, но и от квалифицирани инвеститори. Национална правна уредба, която по иск за отговорност, предявен от квалифициран инвеститор на основание на съдържащата се в проспекта информация, позволява и дори задължава съда да вземе предвид обстоятелството, че този инвеститор е знаел или е бил длъжен да знае за икономическото положение на емитента.

Спор относно ангажирането на отговорността на B като емитент на предложение за записване на акции за информацията, предоставена в проспект, публикуван преди предложението.

дело С-931/19 от 3 юни 2021 година

Данък върху добавената стойност — Доставки на услуги — Място на данъчна привръзка — Отдаване под наем на недвижим имот в държава членка — Собственик на недвижим имот със седалище на остров Джърси — Понятие „постоянен обект“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Данък върху добавената стойност. Облагаемо отдаване под наем на разположен на националната територия недвижим имот, което представлява само пасивно толериране на действие или състояние (Duldungsleistung). Недвижим имот, отдаден под наем в държава членка, който представлява постоянен обект, в обстоятелства, при които собственикът на този недвижим имот не разполага със собствен персонал, за да изпълнява услугата, свързана с отдаването под наем.

Понятие „постоянен обект“.

Спор между T, установено в остров Джърси дружество, и данъчна администрация на Австрия във връзка с облагането с данък върху добавената стойност на доходи от наем с произход от намиращ се в Австрия недвижим имот.

дело С-279/19 от 10 юни 2021 година

Общ режим на облагане с акциз – Стоки, които са „освободени за потребление“ в една държава членка и се държат за търговски цели в друга държава членка – Лице, отговорно за плащането на дължимия за тези стоки акциз — Лице, което държи стоките, предназначени за доставка в друга държава членка – Понятие „освобождаване за потребление“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Акцизи. Лице, което превозва от името на друго лице акцизни стоки към друга държава членка и което осъществява фактическо държане на тези стоки към момента, в който е възникнало задължение за плащане на акциз за тези стоки, е отговорно за плащането на този акциз, дори да няма никакво право върху тези стоки или свързан с тях интерес и да не знае, че те подлежат на облагане с акциз.

Спор относно законосъобразността на издадения на W акт за определяне на акцизно задължение за стоките, които той превозва до Обединеното кралство, без да е налице валиден административен документ, доказващ, че движението на тази стоки е под режим отложено плащане на акциз.

дело С-303/20 от 10 юни 2021 година

Договори за потребителски кредити – Риск от свръхзадлъжнялост – Задължение на заемодателя да провери кредитоспособността на потребителя – Ефективен, пропорционален и възпиращ характер на санкцията в случай на неизпълнение на това задължение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Неизпълнение от кредитора на задължението за оценка на кредитоспособността на потребителя. Преценката дали установените санкции са ефективни, пропорционални и възпиращи, по-специално в случай на нарушение на задължение за проверка на кредитоспособността на потребителя, трябва да се извършва с оглед не само на специалната разпоредба, приета в националното право за транспониране, но и на всички разпоредби на това право, които следва да се тълкуват.

Спор относно плащането на вземане, произтичащо от договор за потребителски кредит.

съединени дела С-776/19, С-777/19, С-778/19, С-781/19, С-779/19, С-780/19 и C-782/19 от 10 юни 2021 година

Защита на потребителите — Неравноправни клаузи в потребителските договори — Договори за ипотечен кредит, деноминирани в чуждестранна валута — Погасителна давност — Основен предмет на договора — Клаузи, които излагат кредитополучателя на валутен риск — Изисквания за разбираемост и за прозрачност — Тежест на доказване — Ясен и разбираем текст на договорна разпоредба — Принцип на ефективност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правна уредба, съгласно която за предявяването на иск от даден потребител с оглед на установяването на неравноправността на клауза в договор, или с оглед на връщането на недължимо платени суми, на основание на неравноправни клаузи, е предвиден петгодишен давностен срок.

Правна уредба, по смисъла на която понятието „основен предмет на договора“ обхваща клаузите на договора за кредит, които предвиждат, че чуждестранната валута е разчетната валута, а еврото — валутата на изплащане.

Правна уредба, съгласно която в договор за кредит, деноминиран в чуждестранна валута, изискването за прозрачност на клаузите на този договор е изпълнено, когато продавачът или доставчикът е представил на потребителя информация за отражението, което има върху финансовите задължения на този потребител евентуалното увеличение или обезценяване на еврото спрямо чуждестранната валута, в която е деноминиран въпросният договор.

Правна уредба, при която не се допуска потребителят да носи тежестта да докаже ясния и разбираем характер на договорна клауза. Възлагане на валутния риск върху кредитополучателя – доставчикът има по-съвършени средства от потребителя да предугади валутния риск — рискът, който носи този доставчик, е ограничен, а рискът за потребителя е неограничен.

Спорове относно твърдяната неравноправност на клаузите, които фигурират в договори за ипотечен кредит, деноминирани в чуждестранна валута, и по-специално предвиждат, че швейцарският франк е разчетната валута, а еврото — валутата на изплащане, и които водят до възлагане на валутния риск върху кредитополучателя.

съединени дела С-58/20 и C-59/20 от 17 юни 2021 година

Данък върху добавената стойност — Случаи на освобождаване — Възлагане на външен изпълнител — Услуги, предоставяни от трето лице — Понятие „управление“ на специален нвестиционен фонд

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Доставки на услуги от трети лица на дружества за управление на специални инвестиционни фондове, които се състоят в осигуряване на данъчно облагане на доходите от фонда и в предоставянето на право на използване на софтуер, попадащи в обхвата на освобождаване, ако са тясно свързани с управлението на специални инвестиционни фондове и ако се предоставят единствено за целите на управлението на такива фондове.

Понятие „управление“ на специален нвестиционен фонд.

Спорове между K (дело C-58/20) и D (дело C-59/20), от една страна, и данъчната администрация, от друга страна, по повод на отказ на последната да им разреши да се ползват от освобождаването от данък върху добавената стойност (ДДС), предвидено в член 135, параграф 1, буква ж) от Директивата за ДДС.

© Апис Европа АД

Н О В О: АПИС ФИНАНСИ — Противоречива или неправилна финансова практика – Тълкувателни решения;  Данъчно производство; Приложими разпоредби на действащия ЗДДС; Финансиране на бюджетен дефицит

Данъци и данъчни облекчения

1. Възстановяване на платен данък върху добавената стойност на лица, неустановени на територията на страната
2. Данъчен кредит и право на неговото приспадане – Предпоставки за възникване и упражняване на правото на приспадане на данъчен кредит – Обективни данни, че стопански операции са белязани с измама или злоупотреба – Приложимите разпоредби на действащия ЗДДС ограничават изискуемата проверка за реалност на спорната стопанска операция единствено до пряката доставка
3. Данъчен режим на вноса по смисъла на ЗДДС – Начин за определяне митническата стойност на вносни стоки – Използване на вторични методи за определяне на митническата стойност – Наличие на „основателни съмнения“ по смисъла на чл. 140 от Регламент (ЕС) № 2015/2447
4. Данъчни постоянни разлики и влиянието им върху финансовия резултат – Данъчно третиране продажбата на имоти, отчуждени принудително в полза на трето лице, срещу което ревизираното лице няма насрещно вземане
5. Данъчно облагане и мениджмънт – Включване на задължението за лихви на главния длъжник в отговорността на третото лице по чл. 19, ал. 1 и 2 ДОПК
6. Заявление за прекратяване на регистрация за прилагане на специален режим в Съюза за облагане с данък върху добавената стойност на доставки на услуги с получатели данъчно незадължени лица, установени в друга държава членка… – Приложение № 30 от ППЗДДС (в сила от 1.07.2021 г.)
7. Заявление за прекратяване на регистрация на данъчно задължено лице – представител за изпълнение на задълженията по специален режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии – Приложение № 45 от ППЗДДС (в сила от 1.07.2021 г.)
8. Искане за възстановяване на ДДС от чуждестранно лице – Приложение №1 от Наредба № Н-10 от 24.08.2006 г. (в сила от 1.07.2021 г.)
9. Място на изпълнение при доставка на услуга в Закона за данък върху добавената стойност – Определяне мястото на доставка на услуга, предоставяна на лице с идентификационен номер в друга държава-членка – Установяване наличието на „постоянен обект“ на получателя – Понятия „място на установяване на стопанска дейност“ и „постоянен обект“
10. Наличие и липса на доставка на стока или услуга по смисъла на ЗДДС – Основания за непризнаване на правото на приспадане на данъчен кредит – Липса на достатъчно аналитични записвания и данни, от които може да се установи идентичност на процесните стоки по предходен доставчик и последваща реализация на същите – Необходимостта от закупуване на готова продукция чрез посредник и с надценка, предвид възможността за директни покупки
11. Отговорност на лицата в случаи на злоупотреби съгласно ЗДДС – Валидност на ревизионен акт, издаден на регистрирано лице – получател по облагаема доставка, на основание чл. 177 от ЗДДС, когато с предходен ревизионен акт на същото лице не е коригирано извършеното от него приспадане на данъка
12. Практика на ВАС, ВКС и др. в областта на финансовата и данъчната политика

Финансова практика – Данъчно и осигурително производство

1. Данъчно производство
2. Издаване на ревизионни актове при особени случаи, когато не са налице необходимите данни за установяване на данъчните задължения – Определяне на данъчната основа за облагане предвид неотчетените приходи и изчисляване на коефициент на средна годишна надценка на продадените стоки, с който са коригирани нетните приходи от продажби, общите разходи и финансовият резултат – Ревизия и проверка на компютърната информация – нерегламентираното инсталиране и употреба на какъвто и да е софтуерен продукт не може да е основание информацията от същия да бъде изключена от доказателствата
3. Обезпечителни мерки
4. Погасителна давност съгласно Данъчно-осигурителния процесуален кодекс – Прекъсване на давността при образуване на изпълнително дело и при изпращане на съобщение по чл. 221, ал. 1 от ДОПК
5. Провеждане на търг с тайно наддаване по реда на чл. 251 – 254 от ДОПК
6. Продажба чрез търг

Социално и здравно осигуряване. Пенсии

1. Изплащане на пенсиите.  Спиране, прекратяване, възобновяване и възстановяване на пенсиите
2. Изчисляване размера на пенсиите
3. Права и помощи за хората с увреждания

Бюджет и одит

1. Взаимодействие на общините с финансови институции и изисквания на бюджетната система.  Финансиране на бюджетен дефицит

Сделки. Банки и финанси

1. Застраховки на банкови кредити. Защита на кредитора – Право за предявяване на иск по чл. 135 ал. 1 ЗЗД ако увреждащата сделка или действие са извършени преди сключването на договора за прехвърляне на вземането

Данъчен, счетоводен и осигурителен указател. Справочник

1. БАЕ кодове, предоставени от БНБ на банки и други ДПУ
2. Банки, получили лицензия за извършване на банкови сделки
3. БВП – Разходи за крайно използване – национално ниво, текущи цени
4. Брутен вътрешен продукт (БВП) по тримесечия за 2021 година
5. Индекс на потребителските цени (инфлация)
6. Регистър на финансовите институции по чл. 3а от ЗКИ
7. Справка за отписаните задължения с индивидуален размер над 50 милиона лева
8. Средна работна заплата на наетите по трудово и служебно правоотношение по отрасли, месеци и сектори през 2021 г.
9. Средномесечен осигурителен доход за 12-те календарни месеца преди месеца на отпускане на пенсията
10. Средномесечен осигурителен доход за страната, обявен от Националния осигурителен институт след 1.01.1997 г.

За контакти:

АПИС ФИНАНСИ, София, ул. Постоянство № 67; [email protected]

тел. 970 89 77 – Редакция; 970 89 44 – HELP Desk; 923 98 00; 980 48 27 – Централа;

Tax&Financial Standards (T&FSt) – Международни стандарти за финансово отчитане, в сила от 1.01.2021 г. (консолидирана версия), на 4 езика – български, английски, немски и френски

Нови решения

дело С-7/20 от 3 март 2021 година

Митнически съюз – Място на възникване на митническото задължение – Данък върху добавената стойност – Данъчно събитие и изискуемост на ДДС при внос – Констатация за неизпълнението на задължение, предвидено от митническото законодателство на Съюза – Стока, която физически е въведена на митническата територия на Съюза в една държава членка, но е включена в икономическия оборот на Съюза в държавата членка, в която е била направена констатацията

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Място на възникване на данъчното задължение. Данъкът върху добавената стойност при внос на стоки, които подлежат на облагане с мито, възниква в държавата членка, в която е било констатирано неизпълнението на задължение, когато обсъжданите стоки — независимо че са били физически въведени на митническата територия на Съюза в друга държава членка — са включени в икономическия оборот на Съюза в държавата членка, в която е била направена тази констатация.

Спор относно плащането на митата и на данъка върху добавената стойност за вноса на частно превозно средство, регистрирано в Турция и внесено на територията на Европейския съюз.

дело С-581/19 от 4 март 2021 година

Облагаеми с ДДС доставки — Случаи на освобождаване — Предоставяне на медицинска помощ при упражняване на медицински и парамедицински професии — Консултации в областта на храненето — Фитнес и поддържане на добро физическо състояние — Понятия „Медицинска помощ“ и „Единна комплексна доставка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване от данък върху добавената стойност – Услуга за консултации в областта на храненето, предоставена от сертифициран и оправомощен в рамките на фитнес центрове специалист и евентуално в рамките на програми, включващи и услуги в областта на фитнеса и поддържането на добро физическо състояние, представлява отделна и самостоятелна доставка на услуги и не може да попадне в обхвата на освобождаването.

Понятия „Медицинска помощ“ „Единна комплексна доставка“, „Доставка, съпътстваща основната доставка“ и „Самостоятелност на доставките“.

Спор по повод на акт за установяване на допълнително дължим данък върху добавената стойност за услуги за консултации в областта на храненето и услуги в областта на фитнеса и поддържането на добро физическо състояние.

дело С-344/19 от 9 март 2021 година

Защита на безопасността и здравето на работниците — Организация на работното време – Дежурство в условията на постоянно разположение на повикване – Специфична работа, свързана с поддръжката на телевизионни предаватели, разположени далеч от населени райони – Психосоциални рискове — Задължение за превенция – Понятия „работно време“ и „почивка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Период на разположение. Случаи, в които работникът, макар да не е „на работа“, е в положение, което не му позволява действителна почивка. Характеристики на „действителната почивка“ в съответствие с целите за защита на здравето и безопасността на работниците.

Понятия „работно време“ и „почивка“.

Спор по повод на искане за заплащане на възнаграждение за дадени дежурства в условията на постоянно разположение на повикване. Най-напред следва да се уточни, че в рамките на настоящото решение терминът „дежурство“ като цяло обхваща всички периоди, през които работникът остава на разположение на своя работодател, за да може да осигури изпълнението на възложена му от него работа, а изразът „дежурство в условията на постоянно разположение на повикване“ се отнася до частта от тези периоди, през която работникът не е длъжен да стои на работното си място.

дело С-580/19 от 9 март 2021 година

Защита на безопасността и здравето на работниците — Организация на работното време — Дежурство в условията на постоянно разположение на повикване — Дежурство, без работодателят да определя място — Периоди на дежурство със задължението за работника да може да бъде намерен по всяко време и да започне работа, ако е необходимо, в рамките на двадесет минути — Понятия „работно време“ и „почивка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Минимални изисквания за безопасност и здраве при организацията на работното време. Дежурства, по време на които даден работник е задължен да стигне до границите на града на местоработата му в служебно облекло със служебното превозно средство в рамките на двадесет минути, следва да се считат за работно време, независимо че работодателят не е определил къде да е местонахождението на работника, но работникът все пак е съществено ограничен в избора на място.

Понятия „работно време“ и „почивка“.

Спор по повод на предявено искане за заплащане на възнаграждение за дадени дежурства в условията на постоянно разположение на повикване. Най-напред следва да се уточни, че в рамките на настоящото решение терминът „дежурство“ като цяло обхваща всички периоди, през които работникът остава на разположение на своя работодател, за да може да осигури изпълнението на възложена му от него работа, а изразът „дежурство в условията на постоянно разположение на повикване“ се отнася до частта от тези периоди, през която работникът не е длъжен да стои на работното си място.

дело С-802/19 от 11 март 2021 година

Данък върху добавената стойност – Намаляване на данъчната основа – Доставки на лекарствени продукти – Предоставяне на отстъпки – Възмездно вътреобщностно придобиване на стоки на територията на държава членка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Установена в дадена държава членка аптека не може да намали данъчната си основа, когато извършва в качеството на вътреобщностни доставки, освободени от ДДС в тази държава членка, доставки на лекарствени продукти на установена в друга държава членка здравноосигурителна каса.

Спор във връзка с намаляването на данъчната основа в случай на предоставяне на отстъпки от цените на лекарствените продукти за хуманна употреба, отпускани по лекарско предписание и доставяни от Нидерландия в Германия.

дело С-812/19 от 11 март 2021 година

Данък върху добавената стойност — Данъчнозадължено лице — Централа и клон на дружество, установени в две различни държави членки — Централа, част от ДДС група, в която не влиза клонът — Централа, която предоставя услуги на клона и му начислява разходите за тях

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

За целите на ДДС централата на дружество, която се намира в една държава членка и е част от ДДС група и клонът на това дружество, установен в друга държава членка, трябва да се считат за отделни данъчнозадължени лица, когато централата предоставя на посочения клон услуги и му начислява разходите за тях.

Спор по повод на данъчно становище, издадено от Комисия по данъчно право, Швеция, относно Закон за данъка върху добавената стойност.

дело С-459/19 от 17 март 2021 година

Данък добавена стойност – Място на доставката на услуги на данъчнозадължено лице, действащо в това си качество – Място на доставка на услуги по управление на инвестиции, получени от благотворителна фондация във връзка с неикономическа стопанска дейност от установени извън Европейския съюз доставчици – Понятия „икономическа дейност“ и „данъчнозадължено лице“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Когато данъчнозадължено лице, което извършва професионална неикономическа дейност, придобива услуги за нуждите на тази неикономическа дейност, въпросните услуги трябва да се считат за предоставени на това данъчнозадължено лице, „действащо в това си качество“. Услуги по управление на инвестиции на установени извън Съюза доставчици във връзка с някои инвестиционни дейности — дейности, за които Съдът вече е постановил, представляват неикономически дейности за целите на ДДС.

Понятия „икономическа дейност“ и „данъчнозадължено лице“.

Спор по повод на възстановяването на данъка върху добавената стойност, платен във връзка с услуги, предоставяни от установени извън Съюза инвестиционни мениджъри.

дело С-585/19 от 17 март 2021 година

Социална политика — Организация на работното време — Минимална продължителност на междудневна почивка — Работници, сключили няколко трудови договора с един и същ работодател — Понятия „работно време“ и „почивка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Работно време и почивки. Работници, сключили няколко трудови договора. Ограничения на максималната продължителност на дневното и седмичното работно време. Прилагане по отношение на работника или на договора. Понятия „Работно време“ и „Почивка“.

Спор между A и звено по оперативна програма във връзка с установена от последния финансова корекция в рамките на програма за финансиране поради неспазване от A на максималния брой часове, които едно лице може да работи на ден.

дело С-48/20 от 18 март 2021 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Неправилно фактурирани данъци — Добросъвестност на издателя на фактурата — Риск от загуба на данъчни приходи — Задължения на държавите членки да предвиждат възможност за коригиране на неправилно фактурирания данък — Принципи на данъчна неутралност и на пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която не позволява на добросъвестно данъчнозадължено лице да коригира фактури с неправилно начислен ДДС след започването на производство за данъчен контрол, въпреки че получателят по тези фактури би имал право на възстановяване на този данък и ако сделките, за които са издадени фактурите, бяха надлежно декларирани. Принципи на данъчна неутралност и на пропорционалност.

Спор относно внасянето на неправилно фактуриран данък върху добавената стойност.

дело С-895/19 от 18 март 2021 година

Данък върху добавената стойност – Вътреобщностно придобиване на стоки – Приспадане на дължимия данък по получени доставки във връзка с такова придобиване – Формални изисквания — Материалноправни изисквания — Срок за подаване на справка-декларация – Принцип на неутралност на данъка и принцип на пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, съгласно която упражняването на правото на приспадане на ДДС във връзка с вътреобщностно придобиване в същия данъчен период, в който се дължи ДДС, зависи от посочването на дължимия ДДС в справка-декларация, подадена в тримесечен срок от края на месеца, през който е възникнало задължението за плащане на данъка по отношение на придобитите стоки.

Спор по повод на приспадането на данъка върху добавената стойност, дължим по получени доставки във връзка с вътреобщностни придобивания.

дело С-950/19 от 24 март 2021 година

Задължителен одит на годишните счетоводни отчети и на консолидираните счетоводни отчети – Наемане от одитирано дружество на задължителен одитор – Забрана за заемане на ключов ръководен пост в одитираното дружество — Нарушение — Тежест и продължителност на нарушението – Сключване на трудов договор с одитираното дружество — Независимост на задължителните одитори

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Одитори. Период на изчакване във връзка с наемането на работа от одитираното дружество на бивши одитори. Нарушение на забраната за заемане на ключов ръководен пост в одитираното дружество. Задължителен одитор, какъвто е например основният партньор по одита, назначен от одиторско дружество в рамките на одиторски ангажимент, трябва да се счита за заемащ ключов ръководен пост в одитираното дружество от момента, в който сключи с последното трудов договор.

Производство по повод на решението на Одиторски комитет да наложи глоба на A поради назначаването му на ключов ръководен пост в дружество, чийто задължителен одит е осъществил.

дело С-501/18 от 25 март 2021 година

Схеми за гарантиране на депозитите – Европейската система за финансов надзор – Препоръка на ЕБО към национален банков орган относно необходимите действия за спазване на Директива 94/19 – Правно действие – Право на вложителя на компенсация – Договорна клауза, която противоречи на Директива 94/19 – Принцип на предимство на правото на Съюза – Оздравяване и ликвидация на кредитните институции – Отговорност на държавите членки при нарушаване на правото на Съюза – Достатъчно съществено нарушение на правото на Съюза – Процесуална автономия на държавите членки – Принцип на лоялно сътрудничество – Принципи на равностойност и ефективност – Понятия „Неналичен депозит“ и „Компетентни органи“ – Установяване на неналичността на депозитите – Дължими и платими депозити

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Подлежащи на изплащане депозити. Европейски банков орган. Препоръка относно необходимите действия за спазване на Директива 94/19. Тълкуване и възможност за позоваване. Национална правна уредба или договорна клауза, съгласно която депозит в кредитна институция, чиито плащания са преустановени, става изискуем едва след като компетентният орган отнеме издадения на тази институция банков лиценз. Мярката за временно преустановяване на плащанията, прилагана от национална централна банка спрямо кредитна институция като оздравителна мярка, имаща за цел да запази или възстанови финансовото състояние на тази кредитна институция, съставлява неоправдана и непропорционална намеса в упражняването на правото на собственост на вложителите.

Понятия „Неналичен депозит“ и „Компетентни органи“.

Спор по повод искове за присъждане на обезщетение за вредите, които BT счита, че е претърпяла вследствие на редица действия и бездействия на БНБ в рамките на надзорните мерки спрямо ТБ

© Апис Европа АД

Представяне на „АПИС ФИНАНСИ“

.

Нови решения

дело С-488/18 от 10 декември 2020 година

Данък върху добавената стойност — Освобождаване на „доставката на някои услуги, тясно свързани със спорта или физическото възпитание“ — Директен ефект — Понятие „нестопанска организация“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Обща система на данъка върху добавената стойност. Освобождавания. Доставка на някои услуги, тясно свързани със спорта. Степен на свободата на преценка на държавите членки. Законодателство на държава членка, което освобождава от ДДС само ограничен брой доставки на тясно свързани със спорта или физическото възпитание услуги. Понятие „нестопанска организация“.

Спор по повод отказа на Данъчна служба да освободи от данък върху добавената стойност някои свързани с голфа услуги, доставяни от G на практикуващите този спорт.

дело С-735/19 от 10 декември 2020 година

Защита на миноритарните акционери — Задължително предложение за поглъщане — Метод за изчисляване стойността на акциите за определяне на справедливата цена — Правомощиe за коригиране на справедливата цена — Изключения от стандартния метод на изчисляване при обстоятелства и в съответствие с критерии, които са ясно определени — Международен стандарт за финансово отчитане 10 — Консолидирани финансови отчети — Отговорност на съответната държава членка — Вреда, претърпяна от предложителя в резултат на предложение с твърде висока цена

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

При какви обстоятелства държавите членки могат да задължат предложителя да заплати на оставащите акционери цена, различна от платената от предложителя най-висока цена.Определяне на справедлива цена на предложението. Вземане предвид на цена, различна от най-високата цена, платена от предложителя. Одобрение на цената на предложението от надзорния орган. Изчисляване на цената на акция по стойността на предприятието. Обективни критерии за оценка, които се използват по правило при финансов анализ. Отговорност от държавата поради неправилно транспониране или прилагане на правото на Съюза. Право на обезщетение на предложителя поради определянето на завишена цена. Фиксирано намаление на обезщетението. Справедливо обезщетение.

Спор между E и Комисия за финансовите пазар по повод на искане, от една страна, за обявяване на незаконосъобразността на решение, с което тази комисия разрешава обратното изкупуване на акциите на V, които са предмет на предложение за поглъщане, и от друга, за присъждане на обезщетение за претърпяната в резултат на това решение вреда.

дело С-346/19 от 17 декември 2020 година

Данък върху добавената стойност – Oпределяне на подробни правила за възстановяването на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, неустановени в държавата членка по възстановяване, но установени в друга държава членка – Възстановяване на ДДС – Посочване на номера на фактурата — Заявление за възстановяване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Kогато заявлението за възстановяване на ДДС не съдържа пореден номер на фактурата, но съдържа друг номер, който позволява да се идентифицира фактурата, а оттам и съответната стока или услуга, данъчната администрация на държавата членка по възстановяване е длъжна да смята заявлението за „представено“. Данъчната администрация може да поиска от заявителя да й съобщи пореден номер, който дава уникална идентификация на фактурата.

Спор между данъчна служба и Y по повод на издадения на това дружество отказ да му се възстанови данък върху добавената стойност.

дело С-656/19 от 17 декември 2020 година

Данък върху добавената стойност — Освобождавания при износ — Стоки, изпратени или превозени до местоназначение извън Европейския съюз от купувач, който не е установен на територията на съответната държава членка — Стоки, които действително са напуснали територията на Съюза — Доказване — Отказ за възстановяване при износ — Принципи на данъчна неутралност и на пропорционалност — Понятия „Стоки, които се пренасят в личния багаж на пътниц[и]“, и „личен багаж“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаването, предвидено в Директивата за ДДС не обхваща стоките, които частно лице, неустановено в Съюза, пренася със себе си извън Съюза с търговска цел, за да ги препродаде в трета държава. Принципите на данъчна неутралност и на пропорционалност не допускат национална практика, при която данъчните органи автоматично отказват на данъчнозадължено лице предвиденото освобождаване от ДДС, когато установят, че това данъчнозадължено лице недобросъвестно е издало формуляра, въз основа на който купувачът се е ползвал от освобождаване. Понятия „Стоки, които се пренасят в личния багаж на пътниц[и]“, неустановени в Съюза и „Личен багаж“.

Спор по повод на решение, с което се отказва предвиденото за стоките, които се пренасят в личния багаж на пътниците, освобождаване от данък върху добавената стойност.

дело С-801/19 от 17 декември 2020 година

Данък върху добавената стойност – Случаи на освобождаване – Предоставяне на разположение на парични средства срещу възнаграждение – Прехвърляне на запис на заповед на факторингово дружество и превеждане на получената сума на издателя на записа на заповед – Понятия „отпускане на кредит“ и „други прехвърляеми инструменти“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване от данък върху добавената стойност за отпускане на кредити и за сделки с други прехвърляеми инструменти. Освобождаване, което се прилага по отношение на сделка, която за данъчнозадълженото лице се състои в предоставяне на разположение на друго данъчнозадължено лице срещу възнаграждение на парични средства, получени от факторингово дружество след прехвърлянето на последното на запис на заповед. Понятия „отпускане на кредит“ и „други прехвърляеми инструменти“.

Спор по повод определянето на данъка върху добавената стойност, дължим вследствие на възнаграждението, получено от F срещу предоставянето на K на парични средства, получени от факторингови дружества, притежаващи издадени от последното записи на заповед, заплащането по които е гарантирано от F.

© Апис Европа АД

Н О В О: АПИС ФИНАНСИ — Форма и съдържание на баланса към 31.12.2020 г.; Липса на инвентаризация и нередовно водено счетоводство, възпрепятстващи установяване на действителното състояние на активите; Стоки и услуги, за които се прилага намалената ставка ДДС и сходни на тях със стандартна 20%; Облагане с ДДС на бюджетните предприятия

 Данъци и данъчни облекчения

1. Интрастат декларации – задължени лица, прагове, срокове на подаване
2. Искане за прихващане или възстановяване – Обр. Кд-48
3. Мерки и действия по време на извънредното положение, въведено от 13 март 2020 г. Лихви и срокове по ДОПК и материалните данъчни закони
4. Облагане с ДДС на бюджетните предприятия – Данъчно облагане на община за дейностите по сметосъбиране и сметоизвозване, възложени на трети лица
5. Практика на ВАС, ВКС и др. в областта на финансовата и данъчната политика
6. Предотвратяване на отклонение от данъчно облагане – Конструкция за наличие на отклонение от данъчно облагане в хипотезата на начисляване на възнаграждение или на обезщетение за неосъществени услуги – Водеща до отклонение от данъчно облагане сделка, при която е начислено възнаграждение за неизвършени услуги
7. Преференциална данъчна ставка в ЗДДС
8. Прилагане на спогодбите за избягване на международното двойно данъчно облагане на доходите и имуществото по отношение на чуждестранни лица и разрешаване на спорове – Право за възстановяване на удържан данък при източника за реализирани доходи от авторски и лицензионни възнаграждения – Действителен получател на доходите – Дружество за насочване на дохода
9. Ставки на ДДС, прилагани в страните-членки на Европейската общност
10. Стоки и услуги, за които се прилага намалената ставка от 9%, в сила от 1 юли и от 1 август 2020 г. и сходни на тях със стандартна ставка от 20%

Счетоводство, национални и международни стандарти

1. Изготвяне на отчета за паричните потоци по прекия метод
2. Изготвяне на отчета за приходи и разходи към 31.12.2020 г.
3. Международен стандарт за финансово отчитане (МСФО) 16 Лизинг
4. Счетоводно отчитане продажбата на стоки на консигнация – Липса на инвентаризация и нередовно водено счетоводство, възпрепятстващи установяване на действителното състояние на активите на предприятието към определен момент – Правно основание към данъчната основа по ЗДДФЛ да бъдат включени и доходите на съпруга – Консигнационният договор като частен диспозитивен документ – доказателство за възникнали облигационни правоотношения между страните по договора, но не и доказателство за реалното му изпълнение, доказателства за предаване на стоката и от там възникване на данъчно събитие, водещо до задължение по ЗДДС
5. Форма и съдържание на баланса към 31.12.2020 г.

Социално и здравно осигуряване. Пенсии

1. Декларация по чл. 7, ал. 4, т. 5 от Наредбата за пенсиите и осигурителния стаж
2. Заявление за избор на начин за кореспонденция с административния орган във връзка с пенсия и/или добавка – Обр. П-25
3. Заявление за изплащане на средствата по § 4б, ал. 2 от ПЗР на КСО
4. Заявление за изплащане на средствата по § 4б, ал. 3 от ПЗР на КСО
5. Заявление за изплащане на средствата по § 4б, ал. 4 от ПЗР на КСО
6. Заявление за отказ от служебно ежегодно преизчисляване на пенсия за трудова дейност по чл. 102, ал. 3 от КСО – Обр. П-24
7. Заявление за превеждане на пенсия в доставчик на платежни услуги, подадено чрез доставчика – Обр. П-1А
8. Заявление за промяна на адреса/начина за получаване на пенсията – Обр. П-1
9. Извършване на финансови ревизии във връзка с държавното обществено осигуряване
10. Отпускане на финансова подкрепа за хората с увреждания
11. Справка за приети и неприети документи, представени в НОИ по електронен път – Приложение № 14

Труд и работна заплата

1. Заявление-декларация за регистрация в Дирекция „Бюро по труда“
2. Заявление-декларация от безработно лице за настъпили изменения в декларирани обстоятелства
3. Искане за издаване на разрешение от инспекцията по труда за постъпване на работа от лице до 18-годишна възраст
4. Насърчаване на заетостта
5. Обезщетения при безработица
6. Условия и ред за изплащане на компенсации на работодатели, преустановили работа поради обявено извънредно положение или обявена извънредна епидемична обстановка

Данъчен, счетоводен и осигурителен указател. Справочник

1. Индекс на потребителските цени (инфлация)
2. Индекси на цените на жилища
3. Кредитни посредници, регистрирани по чл. 51 от Закона за кредитите за недвижими имоти на потребители
4. Регистър на финансовите институции по чл. 3а от ЗКИ
5. Списък на държавите, с които България има сключени спогодби за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)
6. Средномесечен осигурителен доход за 12-те календарни месеца преди месеца на отпускане на пенсията
7. Средномесечен осигурителен доход за страната, обявен от Националния осигурителен институт след 1.01.1997 г.

За контакти: АПИС ФИНАНСИ, София, ул. Постоянство № 67; [email protected]

тел. 970 89 77 – Редакция; 970 89 44 – HELP Desk;  923 98 00; 980 48 27 – Централа;

Н О В О: АПИС ФИНАНСИ — Финансова практика и изчислителни системи на лихви по просрочени задължения по време на извънредното положение; Данъчно третиране на лихви – кредити с лихвен процент, отличаващ се от пазарната лихва; Основания за прилагане на СИДДО – Услуги на холдингово дружество в полза на дъщерни дружества

Данъци и данъчни облекчения

1. Данъчно третиране на лихви, глоби и неустойки – Хипотеза на чл. 16, ал. 2, т. 3 ЗКПО по предоставените заеми да се начислят и отчетат приходи от лихви
2. Декларация за имотно и финансово състояние по чл. 8, ал. 5 от Закона за хазарата
3. Декларация за обстоятелствата по чл. 7, ал. 1 от Закона за хазарта
4. Декларация за обстоятелствата по чл. 9, ал. 1 от Закона за хазарта
5. Декларация за обстоятелствата по чл. 15, ал. 2 от Закона за хазарта
6. Декларация за обстоятелствата по чл. 36, ал. 1, т. 3 от Закона за хазарта
7. Декларация за обстоятелствата по чл. 36, ал. 3 от Закона за хазарта
8. Декларация по чл. 30, ал. 8 от Закона за хазарта за дължимите държавни такси
9. Лицензиране и регистрация на лицата по Законa за акцизите и данъчните складове
10. Ограничения на правото на приспадане на данъчен кредит.  Неправомерно начислен данък – практика – Конструкция с цел получаване на право на данъчен кредит – Възникване на субективното публично право на приспадане на данъчен кредит на данъчно задълженото лице от кумулативното осъществяване на елементите от регламентирания в ЗДДС сложен фактически състав – Хипотеза на чл. 16, ал. 2, т. 3 ЗКПО по предоставените заеми да се начислят и отчетат приходи от лихви
11. Правила при прилагане на СИДДО по ЗКПО и ЗДДФЛ – Право на данъчен кредит – Консултантски услуги на основание сключен абонаментен договор. Независима икономическа дейност – Услуги, облагаеми по ЗДДС – Извършвани от холдингово дружество услуги в полза на дъщерни негови дружества, срещу които получава възнаграждение. Данък при източника по ЗКПО – Изплатени възнаграждения на чуждестранни юридически лица за предоставени от тях услуги – Основания за прилагане на СИДДО по реда на чл. 142 от ДОПК
12. Практика на ВАС, ВКС и др. в областта на финансовата и данъчната политика
13. Промени в данъчното и счетоводното законодателство за 2020 година

Социално и здравно осигуряване. Пенсии

1. Заявление-декларация до Дирекция „Социално подпомагане“ за отпускане на месечна целева помощ при обявено извънредно положение или обявена извънредна епидемична обстановка
2. Заявление-декларация за заплащане стойността на оказана болнична медицинска помощ за диагностика и лечение
3. Заявление-декларация за здравно осигуряване по чл. 40, ал. 3, т. 9 от Закона за здравното осигуряване
4. Изчисляване и зачитане на осигурителен стаж
5. Помощи за лица и семейства с ниски доходи по Закона за социално подпомагане
6. Преизчисляване на пенсиите
7. Примерен образец на служебна бележка до Агенцията за социално подпомагане, издадена от работодател за отпускане на месечна целева помощ при обявено извънредно положение или обявена извънредна епидемична обстановка

Н О В О: АПИС ФИНАНСИ — Лихви и срокове по ДОПК – Мерки и действия по време на извънредното положение – Законна лихва по просрочени парични задължения

Стоки и услуги, за които се прилага намалената ставка от 9%, в сила от 1 юли и от 1 август 2020 г. и сходни на тях със стандартна ставка от 20%; Определяне на ДДС за възстановяване – Отчитане на данъчния резултат

 Данъци и данъчни облекчения

1. Данъчно облагане на организаторите на хазартни игри
2. Декларация за обстоятелствата по чл. 6, ал. 1, т. 1 от Закона за хазарта
3. Декларация за обстоятелствата по чл. 8, ал. 2 от Закона за хазарта
4. Корпоративен данък
5. Мерки и действия по време на извънредното положение, въведено от 13 март 2020 г. Лихви и срокове по ДОПК и материалните данъчни закони
6. Необлагаеми доходи по ЗДДФЛ и деклариране в годишната данъчна декларация
7. Облагане с данък върху добавената стойност (ДДС) на доставките на стоки, извършени по електронен път
8. Практика на ВАС, ВКС и др. в областта на финансовата и данъчната политика
9. Преотстъпване и освобождаване от облагане с корпоративен данък
10. Преференциална данъчна ставка в ЗДДС
11. Прилагане на нормативната уредба на Закона за местните данъци и такси от предприятията
12. Приспадане, прихващане и възстановяване на данък върху добавената стойност – Начин за определяне на ДДС за възстановяване – Отчитане на данъчния резултат на месечна база
13. Промени в данъчното и счетоводното законодателство за 2020 година
14. Ред за начисляване и внасяне на данъка и данъчни ставки в Закона за данък върху добавената стойност
15. Стоки и услуги, за които се прилага намалената ставка от 9%, в сила от 1 юли и от 1 август 2020 г. и сходни на тях със стандартна ставка от 20%

Счетоводство, национални и международни стандарти

1. Издаване на документ за продажба чрез фискално устройство
2. Касови апарати – документация и отчетност
3. Отчетност на оборотите от извършени продажби
4. Смяна (демонтаж) на фискалната памет поради запълване, смяна на собственика или повреда на фискалното устройство

Социално и здравно осигуряване. Пенсии

1. Заявление за издаване на карта за безплатно паркиране на МПС, обслужващо хора с трайни увреждания, и за използване на улеснения при паркиране
2. Заявление за упълномощаване и оттегляне на упълномощаването за представяне на документи по електронен път в НОИ с квалифициран електронен подпис на упълномощено лице – Приложение № 13
3. Заявление-декларация за отпускане на еднократна помощ за ученици, записани в осми клас, за учебната 2020 – 2021 година
4. Определяне реда за осигуряване на физическите лица, собственици или съдружници в търговски дружества
5. Осигурителни вноски – документи, срокове, внасяне, декларации, санкции
6. Парични обезщетения за бременност и раждане и за отглеждане на дете до 2-годишна възраст
7. Парични обезщетения за временна неработоспособност
8. Пенсии за инвалидност
9. Понятие за осигурителен стаж
10. Преизчисляване на пенсиите
11. Промени в осигурителното законодателство за 2020 година
12. Справка за приети и неприети документи, представени в НОИ по електронен път – Приложение № 14

Труд и работна заплата

1. Заявление за отпускане/изплащане на парично обезщетение за безработица
2. Насърчаване на заетостта
3. Обезщетения при безработица
4. Спиране и прекратяване получаването на обезщетение за безработица

Сделки. Банки и финанси

1. Изисквания към организаторите на хазартни игри
2. Изпиране на пари. Вътрешни правила и контрол

Бюджет и одит

1. Заявление за заверка на документи по гражданско състояние за чужбина
2. Заявление за издаване на многоезично извлечение от акт за гражданско състояние
3. Заявление за издаване на превозен билет за транспортиране на добита дървесина извън горските територии
4. Заявление за издаване на разрешение за строеж
5. Заявление за издаване на скици за недвижими имоти
6. Заявление за издаване на удостоверение за декларирани данни
7. Заявление за издаване на удостоверение за търпимост на строеж
8. Заявление за издаване на удостоверение за факти и обстоятелства по териториално и селищно устройство
9. Заявление за одобряване на подробен устройствен план
10. Заявление за отразяване на промени в разписния списък към кадастрален план
11. Заявление за съгласуване и одобряване на инвестиционни проекти, по които се издава разрешение за строеж
12. Заявление за удостоверения за идентичност на урегулиран поземлен имот
13. Протокол за устно заявяване на нотариално удостоверяване на верността на преписи и извлечения от документи и книжа
14. Протокол за устно заявяване на нотариално удостоверяване на подписа и съдържанието на пълномощно по чл. 37 от Закона за задълженията и договорите
15. Протокол за устно заявяване на нотариално удостоверяване на подписите на частни документи, които са едностранни актове и не подлежат на вписване
16. Удостоверение за декларирани данни
17. Удостоверение за търпимост на строеж
18. Удостоверение за факти и обстоятелства по териториално и селищно устройство

Изчислителни системи

1. Законна лихва по просрочени парични задължения
2. Изчисляване на държавни вземания
3. Изчисляване на държавни вземания от социалното осигуряване
4. Изчисляване на законна лихва
5. Изчисляване на законна лихва по валутни задължения в EUR/USD
6. Лихва – договорна и законна
7. Лихви върху данъци, такси и други подобни държавни вземания

Данъчен, счетоводен и осигурителен указател. Справочник

1. Брутен вътрешен продукт (БВП) по тримесечия за 2020 година
2. Индекс на потребителските цени (инфлация)
3. Кредитни посредници, регистрирани по чл. 51 от Закона за кредитите за недвижими имоти на потребители
4. Регистър на одобрените модели Електронни касови апарати с ЕКАФП, ФПр и ФУВАС
5. Регистър на финансовите институции по чл. 3а от ЗКИ
6. Средна работна заплата на наетите по трудово и служебно правоотношение по отрасли, месеци и сектори през 2020 г.
7. Средномесечен осигурителен доход за 12-те календарни месеца преди месеца на отпускане на пенсията
8. Средномесечен осигурителен доход за страната, обявен от Националния осигурителен институт след 1.01.1997 г.
9. Тарифа по Закона за данък върху добавената стойност

За контакти:

АПИС ФИНАНСИ, София, ул. Постоянство № 67;

тел. 970 89 77 – Редакция;

970 89 44 – HELP Desk;

923 98 00; 980 48 27 – Централа;

[email protected]