Архив на ‘Избрано от Tax & Financial Standards’

Нова Европейска финансова практика – юли 2018 г.

дело С-27/17 от 05 юли 2018 година

Иск за обезщетение на вреда, за която се твърди, че е причинена от антиконкурентно поведение в различни държави членки – Място на настъпване на вредата и мястото на събитието, причинило вредата – Деликтна или квазиделиктна отговорност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Антиконкурентни споразумения.

Финансова облага, получена по силата на споразумение, чрез прилагане на хищническо ценообразуване (кръстосано субсидиране).Хищническо ценообразуване, представляващо злоупотреба с господстващо положение.

Искове за обезщетения за вреди, произтичащи от ограничаване на конкуренцията. Място на събитието, причинило увреждането, при искове за обезщетение за вреди, основани на правото в областта на конкуренцията.

Загуба на приходи, причинена от антиконкурентни действия от страна на конкуренти.

Спор, в който се иска твърдяно антиконкурентно поведение, предприето от летище Р и A да бъде обявено за противоречащо на членове 101 ДФЕС и 102 ДФЕС и последно посочените дружества да поправят настъпилата от това вреда.

дело С-544/16 от 05 юли 2018 година

Предоставяне на „кредити“, позволяващи наддаване в онлайн аукциони – Насрещна престация за извършена доставка на стоки и услуги

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Предоставяне на кредити, които могат да се използват за наддаване в онлайн „пени аукциони“ и стойността на които може да бъде приспадната от цената на стоките, закупени директно от провеждащото аукционите дружество.

Престация, получена от данъчнозадълженото лице срещу доставката на стоки, извършена в полза на потребителите, спечелили организиран от него аукцион, или в полза на закупилите стока с помощта на функциите „купи сега“ или „натрупана отстъпка“.

Предварително действие, което не подлежи на облагане с ДДС.

Отстъпка, покриваща цялата цена.

Различия в тълкуването на правото на Съюза.

Спор по повод на режима на данъка върху добавената стойност (ДДС), приложим спрямо продажбата на „кредити“, които позволяват участие в онлайн аукциони.

дело С-28/17 от 04 юли 2018 година

Корпоративен данък. Национално данъчно законодателство, съгласно което прехвърлянето на загубите на намиращ се на територията на страната постоянен обект на установено в друга държава членка дружество към местно дружество от същата група е обусловено от невъзможността загубите да се използват за целите на чуждестранен данък

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Свобода на установяване. Предотвратяване на двойното приспадане.

Национална правна уредба, съгласно която правото на дружество от една данъчна група да приспада загубите на постоянен обект на чуждестранно дружество от същата група, е подчинено на условието чуждестранното дружество да не може да приспада тези загуби от данъчната основа на корпоративния данък в държавата по установяването си.

Спор между N, дружество по датското право, и Министерство по данъчните въпроси, Дания относно отказа на последното да разреши на посоченото дружество да приспадне от облагаемия си доход загубите, понесени от датския клон на шведското му дъщерно дружество.

дело С-320/17 от 05 юли 2018 година

Пряка или непряка намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерните му дружества – Отдаване под наем на недвижим имот от холдингово дружество на дъщерното му дружество – ДДС, платен от холдингово дружество върху разходите, направени за придобиване на дялово участие в други предприятия – Понятия „икономически дейности“ и „намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерното му дружество“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Право на приспадане на ДДС върху разходите, направени от холдингово дружество с оглед на придобиването на дялово участие в дъщерно дружество.

Разходи за придобиване на дялово участие в дъщерни дружества, направени от холдингово дружество, което участва в управлението само на някои от тях и което не извършва икономическа дейност по отношение на останалите.

Разходи за придобиване на дялово участие в дъщерни дружества, направени от холдингово дружество, което участва в управлението им, като им отдава под наем недвижим имот.

Понятия „икономически дейности“ и „намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерното му дружество“.

Спор относно възможността за приспадане на данъка върху добавената стойност (ДДС) по разходите, свързани със сделки за придобиване на ценни книжа, по които жалбоподателят е извършил плащане.

дело С-532/17 от 04 юли 2018 година

Транспорт – Правила за обезщетяване и помощ на пътниците при отказан достъп на борда и отмяна или голямо закъснение на полети – Договор за лизинг на самолет заедно с екипажа („мокър лизинг“)“ – Понятие „опериращ въздушен превозвач“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Гарантиране на високо равнище на защита на пътниците.

Обезщетение, дължимо на пътниците в случай на закъснение на полет при пристигане с продължителност от три или повече часа.

Договор за лизинг – въздухоплавателно средство заедно с неговия екипаж („мокър лизинг“). Понятие „опериращ въздушен превозвач“.

Спор във връзка със задължение на Т Air да обезщети четирима пътници поради закъснение на полет с повече от три часа при пристигането му

дело С-154/17 от 11 юли 2018 година

Специален режим за стоки втора употреба – Придобити от търговец употребявани вещи, които съдържат благородни метали или скъпоценни камъни и се препродават главно за да се извлекат съдържащите се в тях благородни метали или скъпоценни камъни – Понятия „стоки втора употреба“ и „благородни метали или скъпоценни камъни“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Специален режим на ДДС за стоки втора употреба. Преработване на вещите след продажба.

Оползотворяване на благородните метали или скъпоценните камъни. Вещи, които съдържат благородни метали или скъпоценни камъни и се препродават от търговец.

Заеми на физически лица с обезпечение вещи, съдържащи благородни метали или скъпоценни камъни.

Понятия „стоки втора употреба“ и „благородни метали или скъпоценни камъни“.

Спор относно плащането на данък върху добавената стойност и по-специално относно приложимостта на режима за облагане на маржа на печалбата при продажбата на вещи, съдържащи злато, сребро и скъпоценни камъни.

 

Нова Европейска финансова практика – юни 2018 г.

дело С-250/17 от 06 юни 2018 година

Съдебно сътрудничество по граждански дела – Производство по несъстоятелност – Последици от производството по несъстоятелност върху висящите правни спорове за вещ или право от масата на несъстоятелността на длъжника – Понятия „висящ правен спор“ и „вещи или права от масата на несъстоятелността“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Исково производство за установяване на съществуването на вземане.

Висящ правен спор пред юрисдикция на държава членка с предмет осъждане на длъжника да заплати парична сума, дължима по договор за предоставяне на услуги, както и парично обезщетение за неизпълнение на същото договорно задължение, когато този длъжник е обявен в несъстоятелност в производство по несъстоятелност, образувано в друга държава членка.

Понятия „висящ правен спор“ и „вещи или права от масата на несъстоятелността“.

Спор във връзка с плащането на дължима сума като възнаграждение за услуги, доставени на дружество преди обявяването на последното в несъстоятелност, както и с искане за обезщетение за вреди, претърпени поради неизпълнението на договора за предоставяне на услуги.

дело С-421/17 от 13 юни 2018 година

Облагаеми сделки – Възмездна доставка на стоки – Прехвърляне на недвижим имот от акционерно дружество в полза на акционер като насрещна престация за обратното изкупуване на неговите акции – Понятия „икономическа дейност“ и „възмездна доставка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане с ДДС възмездна доставка на вещи .

Право на собственост върху недвижими имоти като насрещна престация за обратно изкупуване на акции от акционерно дружество в рамките на механизъм за обезсилване на акциите от капитала на това дружество.

Понятия „икономическа дейност“ и „възмездна доставка“.

Спор по повод индивидуални задължителни указания за тълкуване на данъчното законодателство, издадени на дружество от министър на финансите, в които последният изразява становище, че сделка, с която P желае да прехвърли недвижими имоти на дружество с ограничена отговорност, собственик на емитирани от P акции, като разплащането по сделката се извърши в рамките на позволена от националното законодателство процедура по обратно изкупуване на тези акции, подлежи на облагане с данък върху добавената стойност.

дело С-665/16 от 13 юни 2018 година

Данък върху добавената стойност – Възмездна доставка на стоки – Прехвърляне на правото за разпореждане с материална вещ като собственик – Прехвърляне на собствеността върху принадлежащ на община имот към държавата, срещу заплащане на компенсация, за целите на строителството на републикански път – Понятия „доставка на стоки“ и „компенсация“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Прехвърляне на собствеността върху вещ срещу заплащане на компенсация от публичноправен орган.

Облагаема с ДДС възмездна доставка на стоки в случай, в който едно и също лице представлява както принудително отчуждаващия имота властнически субект, така и търпящата отчуждаването община и тя на практика продължава да стопанисва съответния имот.

Понятия „доставка на стоки“ и „компенсация“.

Спор по въпроса облагаема ли е с данък върху добавената стойност (ДДС) сделката, с която за целите на строителството на републикански път собствеността върху принадлежащи на общината недвижими имоти се прехвърля на държавата и срещу заплащането на компенсация.

дело С-108/17 от 20 юни 2018 година

Освобождаване от ДДС при внос – Внос, последван от вътреобщностна доставка – Доказателство за изпращане или превоз на стоки в друга държава членка – Превоз в режим отложено плащане на акциз – Прехвърляне върху приобретателя на правото на разпореждане със стоките – Липса на задължение на компетентния орган да съдейства на данъчнозадълженото лице при събирането на информацията, необходима за доказването на спазването на условията за освобождаване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване от ДДС при внос, последван от освободена вътреобщностна доставка.

Стоки, изпратени или превозени от трета държава до държава членка, различна от държавата членка на пристигане.

Съобщаване от вносителя на регистрационния номер по ДДС на купувача в държавата членка по местоназначение.

Формално или материалноправно изискване за правото на освобождаване при внос. Понятие и условия за прехвърляне на правото на разпореждане със стоките на приобретателя

Документи, достатъчни за доказване на изпращането на стоки до друга държава членка. Приемане на декларациите на вносителя от компетентния орган.

Добросъвестност на вносителя. Правна сигурност.

Евентуално задължение на компетентния орган да съдейства на данъчнозадълженото лице при събирането на информацията, необходима за доказването на спазването на условията за освобождаване.

Спор по повод на освобождаването от данък върху добавената стойност (ДДС) на вноса в Литва на горива с произход от Беларус, последван от изпращане или превоз на посочените горива в други държави членки.

дело С-480/16 от 21 юни 2018 година

Свободно движение на капитали и свобода на плащанията – Дивиденти, изплащани на местни и чуждестранни предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа – Облагане и освобождаване от облагане на дивидентите

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане на дивидентите, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК). Дивиденти, които местни за една държава членка дружества изплащат на чуждестранни ПКИПЦК. Освобождаване от облагане на дивидентите, които местни за една държава членка дружества изплащат на местни ПКИПЦК.

Правото на държава членка да упражнява данъчната си компетентност по отношение на извършваните на нейна територия дейности. Правна уредба на държава членка по силата на която за дивидентите, разпределяни от местно за тази държава членка дружество в полза на чуждестранно ПКИПЦК, се удържа данък при източника, докато дивидентите, разпределяни в полза на местно за същата тази държава членка ПКИПЦК, са освободени.

Съгласуваност на данъчната система. Необходимост да се гарантира балансирано разпределение на данъчните правомощия между държавите членки. Запазване на съгласуваността на данъчния режим.

Спорове по повод на искания за възстановяване на удържан при източника данък върху дивидентите, които местни за Дания дружества са изплатили на предприятия.

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец май 2018 г.

Нови решения

дело С-147/16 от 17 май 2018 година

Неравноправни клаузи в потребителските договори. Служебно разглеждане от националния съд на въпроса дали даден договор попада в приложното поле на Директива 93/13. Договор за безлихвено разсрочено плащане на таксите за обучение и за участие в учебно пътуване. Понятие „продавач или доставчик“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Неравноправни клаузи в договори, сключвани между продавач или доставчик и потребител.

Служебна проверка от националния съд дали даден договор попада в приложното поле на Директива 93/13/ЕИО.

Висше учебно заведение, финансирано основно с публични средства. Договор между потребител и субсидирано свободно учебно заведение за предоставянето на субсидирани образователни услуги. Понятие „продавач или доставчик“.

Спор между учебно заведение и г-жа К във връзка с дължимите от последната суми за такса обучение и такса за участие в учебно пътуване, заедно с лихви и обезщетение за разноски.

дело С-566/16 от 17 май 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност. Специален режим за малките предприятия. Режим на освобождаване. Задължение за избор на специалния режим в момента на подаване на декларацията за започване на облагаеми дейности. Прилагане на режима с обратна сила.

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Прилагане с обратна сила на специален данъчен режим, предвиждащ освобождаване на малки предприятия, по отношение на данъчнозадължено лице, което отговаря на всички материалноправни условия, но не е декларирало своевременно започването на своята дейност пред данъчните органи и не е избрало прилагането на този режим.

Понятия „принцип на данъчен неутралитет“, и по-общо „принцип на равно третиране на данъчнозадължените лица“, „принцип на пропорционалност“ и „принцип на правна сигурност“.

Спор във връзка с решение на данъчна дирекция, с което се установява задължение за данък върху добавената стойност в тежест на г-н V и последният се задължава да плати глоба и лихви за забава.

дело С-574/15 от 2 май 2018 година

Невнасяне в определения от закона срок на дължимия на база на годишната данъчна декларация ДДС. Национална разпоредба, която криминализира невнасянето на ДДС над определен паричен праг, който е по-висок от прага за криминализиране на неплащането на прекия данък върху доходите. Понятие „незаконна дейност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Задължение на държавите членки за въвеждане на ефективни, съразмерни и възпиращи санкции с цел защита на финансовите интереси на Европейския съюз.

Национална правна уредба, която предвижда наказание лишаване от свобода само когато неплатеният ДДС надхвърля определен праг за криминализиране.

Национална правна уредба, която предвижда по-нисък праг за криминализиране на невнасянето на удържан при източника данък върху доходите. Прилагане с обратна сила на по-лекото наказание.

Понятия „незаконна дейност“ и „нарушение с измамна цел“. Принципи на равностойност и ефективност.

Наказателно производство, образувано за това, че в качеството си на едноличен управител на дружество S не е внесъл в определения от закона срок дължимия на база на годишната данъчна декларация данък върху добавената стойност.

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец април 2018 г.

дело С-154/17 от 10 април 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност (ДДС)
  2. Понятието „стоки втора употреба“
  3. Понятието „благородни метали и скъпоценни камъни“

Нови решения

дело С-580/16 от 19 април 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Вътреобщностно придобиване на стоки
  3. Тристранна операция

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Доставка на стоки, изпратени или превозени в Европейския съюз. Доставка от данъчнозадължено лице от една държава членка на придобиващо лице в друга държава членка.
  • Място на вътреобщностното придобиване. Вътреобщностно придобиване на стоки за целите на последващата им доставка.
  • Тристранна операция. Положение, в което данъчнозадълженото лице посочва във фактурата своя идентификационен номер по ДДС в трета държава членка. Условия за прилагане на мярка за опростяване на облагането на сделките, в които участват три данъчнозадължени лица, идентифицирани за целите на ДДС в три различни държави членки
  • Спор във връзка с плащането на данък върху добавената стойност.

дело С-645/16 от 19 април 2018 година

  1. Самостоятелно заети търговски представители
  2. Право на търговския представител на фиксирано обезщетение или на обезщетение за вреди след прекратяване на договор за търговско представителство
  3. Изключване на това право в случай на прекратяване на договора по време на уговорения в него срок за изпитване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Координиране на правото на държавите членки, свързано с дейността на самостоятелно заетите търговски представители. Мерки за хармонизация, предвидени в Директива 86/653/ЕИО, които се прилагат по отношение на законовите, подзаконовите и административните разпоредби на държавите членки, регулиращи отношенията между търговските представители и техните принципали.
  • Плащане на обезщетение за вреди причинени поради прекратяването на договора за търговско представителство.
  • Национална практика, изключваща правото на обезщетение в случай на прекратяване на договора от принципала по време на предвидения в договора срок за изпитване.
  • Спор по повод искането на C за изплащане, от една страна, на фиксирано обезщетение за вредите от прекратяването на сключения между него и D договор за търговско представителство, и от друга страна, на обезщетение за вреди поради неправомерното прекратяване на този договор.

дело С-8/17 от 12 април 2018 година

  1. Право на приспадане на ДДС
  2. Срок, предвиден в националното законодателство за упражняване на правото на приспадане
  3. Приспадане на допълнително начислен ДДС, заплатен на държавата и включен в документи за поправка на първоначални фактури след установяване на допълнително задължение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Възникване и обхват на правото на приспадане, Правила, регулиращи правото на приспадане. Основни приципи в общата данъчна система на Директива 2006/112/ЕО.
  • Платен допълнителен ДДС, включен в документите за корекция на първоначалните фактури няколко години след доставката на стоките.
  • Отказано право на приспадане на ДДС с мотива че срокът, за упражняване на това право, започнал да тече от датата на издаване на посочените първоначални фактури е изтекъл.
  • Спор между B и F по повод отказа на последното дружество да възстанови на B допълнителен данък върху добавената стойност платен от него вследствие на установяване на допълнително задължение за ДДС.

дело C-532/16 от 11 април 2018 година

  1. Ограничение на правото на приспадане на данъка, платен за получена доставка
  2. Неправилно обложена с ДДС доставка на земя
  3. Корекция на приспаданията
  4. Промяна на информацията в първоначалната фактура от доставчика

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Задължение за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС в случаите, в които изобщо не е следвало да се извършва първоначалното приспадане, тъй като довелата до него сделка е освободена от ДДС.
  • Механизъм за корекция на неправомерното приспадане на ДДС.
  • Условия за коригиране на ДДС. Общи правила за корекция на приспаданията на ДДС.
  • Определяне на датата, на която възниква задължението за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС, и периода, за който трябва да се извърши тази корекция.
  • Спор между данъчна инспекция и банка по повод допълнителното данъчно задължение, наложено на това дружество, за да се коригира извършеното от него приспадане на данъка върху добавената стойност, начислен от него при придобиването на земя.

 

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец март 2018 г.

Нови решения

дело C284/16 от 6 март 2018 година

  1. Автономия на правото на Съюза
  2. Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с правото на ЕС
  3. Разпоредба, съгласно която инвеститор от едната договаряща се страна може да сезира арбитражен съд в случай на спор с другата договаряща се страна

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Структурирана система от принципи, норми и взаимозависими правоотношения, които обвързват взаимно самия Съюз и неговите държави членки.
  • Механизъм за решаване на спорове между инвеститор и държава членка, с който би могло да бъде изключено решаването на тези спорове по начин, гарантиращ пълната ефективност на правото на Съюза.
  • Двустранна спогодба за защита на инвестициите между държави — членки на Съюза, съгласно която при спор във връзка с инвестиции в едната договаряща се държава инвеститорът от другата договаряща се държава може да иска образуване на производство срещу първата държава пред арбитражен съд.
  • Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с член 18, параграф 1 ДФЕС и членове 267 ДФЕС и 344 ДФЕС.
  • Спор по повод на арбитражно решение постановено от арбитражния съд, предвиден от Спогодбата за насърчаване и взаимна защита на инвестициите между Кралство Нидерландия и Чешката и Словашка федерална република.

дело C159/17 от 7 март 2018 година

  1. Заличаване на регистрацията по ДДС
  2. Задължение за внасяне на ДДС, събрано в периода, в който е заличен идентификационният номер по ДДС
  3. Непризнаване на право на приспадане на ДДС във връзка с покупките, направени през този период

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Национална правна уредба, която позволява на данъчната администрация да откаже на данъчнозадължено лице правото на приспадане на ДДС, когато регистрацията му по ДДС е заличена, поради това че не е подало декларации по ДДС в законния срок за даден период.
  • Материалноправни изисквания, пораждащи право на приспадане на платения ДДС по получени доставки от данъчнозадълженото лице.
  • Спор по повод на правото на приспадане на данъка върху добавената стойност във връзка с извършени покупки по време на период на заличаване на регистрацията по ДДС.

Решения от месец Февруари

дело C182/17 от 22 февруари 2018 година

  1. Облагане на дружество с данък върху добавената стойност за дейности, възложени му по силата на договор, сключен с община
  2. Определяне на някои публични задачи и възнаграждението за тях в този договор
  3. Изпълнение на тези задачи
  4. Третиране като данъчно незадължени лица
  5. Понятие за „публичноправен орган“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Търговско дружество, притежавано на 100 % от община, на което са възложени някои публични задачи от компетентността на тази община.
  • Определяне на тези задачи и възнаграждението за тях в договор, сключен между дружеството и посочената община.
  • Доставка на услуги в хипотеза, при която тази дейност представлява икономическа дейност по смисъла на член 9, параграф 1 от директива 2006/112/ЕО.
  • Правило за третиране като данъчно незадължени по ДДС лица.
  • Понятие за „публичноправен орган“.

дело C185/17 от 22 февруари 2018 година

  1. Обща митническа тарифа
  2. Класиране на стоките
  3. Хармонизиран европейски стандарт EN 590:2013
  4. Критерии, релевантни за класирането на дадена стока като газьол

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Хармонизираната система за описание и кодиране на стоките.
  • Минерално масло класирано като газьол в подпозиция 2710 19 43 от КН, когато отговаря на изискванията, посочени в стандарт EN 590:2013, отнасящи се до газьола, предназначен за арктически климат или сурови зимни условия.
  • Спор по повод на тарифното класиране по КН на декларирано от дружество минерално масло.

дело C289/17 от 28 февруари 2018 година

  1. Въвеждане на европейско изпълнително основание при безспорни вземания
  2. Изисквания към удостоверяването
  3. Съдебно решение за безспорно вземане, при отсъствие на участие на длъжник в съдебната процедура
  4. Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението
  5. Права на длъжника

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Европейско изпълнително основание при безспорни вземания.
  • Установяване и подробно определение на минимални изисквания за съдебната процедура, която води до съдебно решение, за да се гарантира, че длъжникът е информиран за съдебните действия срещу него. Обхват на приложимост на задължителните стандарти.
  • Предоставяне на длъжника на съответната информация относно процесуалните стъпки за оспорване на вземането.
  • Издаване на европейско изпълнително основание, ако длъжникът не е бил информиран за адреса на институцията, пред която се обжалва, но му е предоставена цялата друга информация.
  • Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението.
  • Пет спора между кредитори и длъжници по повод удостоверяването като европейско изпълнително основание на решенията за издаване на заповед за плащане, издадени срещу последните в тяхно отсъствие.

дело C307/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Освобождавания при износ
  3. Правна уредба на държава членка, която поставя като условие за освобождаване реализирането на определен минимален оборот или сключването на договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Oсвобождаване от данък върху добавената стойност при износ на стоки извън Европейския съюз.
  • Възможност за прилагане на освобождаването от данъчнозадължено лице, което не отговаря на условието за достигане на минимален праг на оборота през предходната данъчна година, а няма и сключен договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците.
  • Задължения, необходими за осигуряване на правилното събиране на ДДС и предотвратяване на измамите.
  • Спор във връзка с освобождаването от данък върху добавената стойност на доставките на стоки, изпратени до местоназначение извън Европейския съюз в личния багаж на пътници.

дело C387/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Приспадане на данъка
  2. Възстановяване на надвзетия ДДС след срока
  3. Размер на лихвите за забава, които се дължат съгласно националното право
  4. Намаляване на размера на тези лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  5. Данъчен неутралитет
  6. Правна сигурност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Приспадане на данъка, платен по получени доставки.
  • Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока. Получаване на значителни по размер суми за лихви от данъчнозадълженото лице спрямо подлежащия на възстановяване данък.
  • Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини.
  • Принцип на данъчен неутралитет. Принцип на равностойност и ефективност. Принципи на правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания.
  • Спор относно размера на лихвите за забава, дължими на дружество поради възстановяването след срока на надвзетия данък върху добавената стойност.

дело C396/16 от 22 февруари 2018 година

  1. Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки
  2. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат
  3. Понятие „сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане.
  • Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане.
  • Намаление на ДДС, приспаднат от неплатежоспособно данъчнозадължено лице, чиито дългове са предмет на решение за предпазен конкордат. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат. Одобрен окончателно предпазен конкордат.
  • Спор във връзка с претенция за плащането на данък върху добавената стойност.

дело C398/16 от 22 февруари 2018 година

  1. Корпоративен данък
  2. Предимства, свързани с образуването на обща данъчна единица
  3. Изключване на трансграничните групи

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Корпоративни данъци в хипотезата на групи, съставени от дружество майка и неговите дъщерни дружества. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики.
  • Непряко притежание на акции, при условие че те се притежават пряко от едно или повече данъчнозадължени лица, които са част от обща данъчна единица.
  • Съдебни производства във връзка с възможността за данъчно приспадане на платените лихви по заем и на загуба при обмяна на валута.

дело C518/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Държавни помощи
  2. Помощ de minimis под формата на данъчно облекчение
  3. Национално законодателство, съгласно което данъчното облекчение не се предоставя по отношение на инвестирането в производството на продукция за износ

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Помощ под формата на данъчно облекчение.
  • Инвестиране в производството на продукция за износ.
  • Забрана на помощите, свързани с износа за държави членки, дори когато тези помощи не превишават прага de minimis.
  • Помощи, които биха могли да засегнат търговията между държавите членки — както пряко, като осигурят конкурентно предимство на изнасяната продукция, така и непряко, като предизвикат симетрични контрамерки.
  • Спор по повод на искане за обезщетение поради допуснато нарушение на разпоредбите на член 1, параграф 1, буква г) от Регламент № 1998/2006.

дело C628/16 от 21 февруари 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Последователни доставки на едни и същи стоки
  3. Място на втората доставка
  4. Право на приспадане
  5. Оправдани правни очаквания на данъчнозадълженото лице, че предпоставките за право на приспадане са налице

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Доставка на стоки, изпратени или превозени до местоназначение извън съответната им територия, но на територията на [Европейския съюз], от или за сметка на продавача или клиента, придобиващ стоките за друго данъчнозадължено лице.
  • Cлучай на две последователни доставки, които водят само до един вътреобщностен превоз.
  • Хипотеза, в която втората доставка по верига от две последователни доставки, предполагаща един-единствен вътреобщностен превоз, е вътреобщностна доставка.
  • Спор по повод правото на приспадане на платения по получени доставки данък върху добавената стойност.

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец януари 2018 г.

Дело C387/16

  1. Данъчни въпроси
  2. Данък върху добавената стойност
  3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
  4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
  5. Възстановяване на надвзетия данък
  6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
  7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  8. Данъчен неутралитет
  9. Принцип на равностойност и ефективност
  10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C396/16

  1. Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
  2. Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
  3. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
  4. Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
  5. Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
  6. Данъчен неутралитет
  7. Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
  8. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C398/16 и C399/16

  1. Преюдициално запитване
  2. Корпоративен данък
  3. Свобода на установяване
  4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
  5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
  6. Консолидирана група

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец декември 2017 г.

Дело C-387/16

  1. Данъчни въпроси
  2. Данък върху добавената стойност
  3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
  4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
  5. Възстановяване на надвзетия данък
  6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
  7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  8. Данъчен неутралитет
  9. Принцип на равностойност и ефективност
  10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C-396/16

  1. Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
  2. Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
  3. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
  4. Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
  5. Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
  6. Данъчен неутралитет
  7. Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
  8. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C-398/16 и C-399/16

  1. Преюдициално запитване
  2. Корпоративен данък
  3. Свобода на установяване
  4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
  5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
  6. Консолидирана група

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец ноември 2017 г.

Дело C-387/16

  1. Данъчни въпроси
  2. Данък върху добавената стойност
  3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
  4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
  5. Възстановяване на надвзетия данък
  6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
  7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  8. Данъчен неутралитет
  9. Принцип на равностойност и ефективност
  10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C-396/16

  • Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
  • Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
  • Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
  • Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
  • Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
  • Данъчен неутралитет
  • Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
  • Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C-398/16 и C-399/16

  1. Преюдициално запитване
  2. Корпоративен данък
  3. Свобода на установяване
  4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
  5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
  6. Консолидирана група
Архив