Архив на ‘Избрано от Tax & Financial Standards’

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец април 2018 г.

дело С-154/17 от 10 април 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност (ДДС)
  2. Понятието „стоки втора употреба“
  3. Понятието „благородни метали и скъпоценни камъни“

Нови решения

дело С-580/16 от 19 април 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Вътреобщностно придобиване на стоки
  3. Тристранна операция

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Доставка на стоки, изпратени или превозени в Европейския съюз. Доставка от данъчнозадължено лице от една държава членка на придобиващо лице в друга държава членка.
  • Място на вътреобщностното придобиване. Вътреобщностно придобиване на стоки за целите на последващата им доставка.
  • Тристранна операция. Положение, в което данъчнозадълженото лице посочва във фактурата своя идентификационен номер по ДДС в трета държава членка. Условия за прилагане на мярка за опростяване на облагането на сделките, в които участват три данъчнозадължени лица, идентифицирани за целите на ДДС в три различни държави членки
  • Спор във връзка с плащането на данък върху добавената стойност.

дело С-645/16 от 19 април 2018 година

  1. Самостоятелно заети търговски представители
  2. Право на търговския представител на фиксирано обезщетение или на обезщетение за вреди след прекратяване на договор за търговско представителство
  3. Изключване на това право в случай на прекратяване на договора по време на уговорения в него срок за изпитване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Координиране на правото на държавите членки, свързано с дейността на самостоятелно заетите търговски представители. Мерки за хармонизация, предвидени в Директива 86/653/ЕИО, които се прилагат по отношение на законовите, подзаконовите и административните разпоредби на държавите членки, регулиращи отношенията между търговските представители и техните принципали.
  • Плащане на обезщетение за вреди причинени поради прекратяването на договора за търговско представителство.
  • Национална практика, изключваща правото на обезщетение в случай на прекратяване на договора от принципала по време на предвидения в договора срок за изпитване.
  • Спор по повод искането на C за изплащане, от една страна, на фиксирано обезщетение за вредите от прекратяването на сключения между него и D договор за търговско представителство, и от друга страна, на обезщетение за вреди поради неправомерното прекратяване на този договор.

дело С-8/17 от 12 април 2018 година

  1. Право на приспадане на ДДС
  2. Срок, предвиден в националното законодателство за упражняване на правото на приспадане
  3. Приспадане на допълнително начислен ДДС, заплатен на държавата и включен в документи за поправка на първоначални фактури след установяване на допълнително задължение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Възникване и обхват на правото на приспадане, Правила, регулиращи правото на приспадане. Основни приципи в общата данъчна система на Директива 2006/112/ЕО.
  • Платен допълнителен ДДС, включен в документите за корекция на първоначалните фактури няколко години след доставката на стоките.
  • Отказано право на приспадане на ДДС с мотива че срокът, за упражняване на това право, започнал да тече от датата на издаване на посочените първоначални фактури е изтекъл.
  • Спор между B и F по повод отказа на последното дружество да възстанови на B допълнителен данък върху добавената стойност платен от него вследствие на установяване на допълнително задължение за ДДС.

дело C-532/16 от 11 април 2018 година

  1. Ограничение на правото на приспадане на данъка, платен за получена доставка
  2. Неправилно обложена с ДДС доставка на земя
  3. Корекция на приспаданията
  4. Промяна на информацията в първоначалната фактура от доставчика

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Задължение за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС в случаите, в които изобщо не е следвало да се извършва първоначалното приспадане, тъй като довелата до него сделка е освободена от ДДС.
  • Механизъм за корекция на неправомерното приспадане на ДДС.
  • Условия за коригиране на ДДС. Общи правила за корекция на приспаданията на ДДС.
  • Определяне на датата, на която възниква задължението за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС, и периода, за който трябва да се извърши тази корекция.
  • Спор между данъчна инспекция и банка по повод допълнителното данъчно задължение, наложено на това дружество, за да се коригира извършеното от него приспадане на данъка върху добавената стойност, начислен от него при придобиването на земя.

 

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец март 2018 г.

Нови решения

дело C284/16 от 6 март 2018 година

  1. Автономия на правото на Съюза
  2. Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с правото на ЕС
  3. Разпоредба, съгласно която инвеститор от едната договаряща се страна може да сезира арбитражен съд в случай на спор с другата договаряща се страна

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Структурирана система от принципи, норми и взаимозависими правоотношения, които обвързват взаимно самия Съюз и неговите държави членки.
  • Механизъм за решаване на спорове между инвеститор и държава членка, с който би могло да бъде изключено решаването на тези спорове по начин, гарантиращ пълната ефективност на правото на Съюза.
  • Двустранна спогодба за защита на инвестициите между държави — членки на Съюза, съгласно която при спор във връзка с инвестиции в едната договаряща се държава инвеститорът от другата договаряща се държава може да иска образуване на производство срещу първата държава пред арбитражен съд.
  • Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с член 18, параграф 1 ДФЕС и членове 267 ДФЕС и 344 ДФЕС.
  • Спор по повод на арбитражно решение постановено от арбитражния съд, предвиден от Спогодбата за насърчаване и взаимна защита на инвестициите между Кралство Нидерландия и Чешката и Словашка федерална република.

дело C159/17 от 7 март 2018 година

  1. Заличаване на регистрацията по ДДС
  2. Задължение за внасяне на ДДС, събрано в периода, в който е заличен идентификационният номер по ДДС
  3. Непризнаване на право на приспадане на ДДС във връзка с покупките, направени през този период

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Национална правна уредба, която позволява на данъчната администрация да откаже на данъчнозадължено лице правото на приспадане на ДДС, когато регистрацията му по ДДС е заличена, поради това че не е подало декларации по ДДС в законния срок за даден период.
  • Материалноправни изисквания, пораждащи право на приспадане на платения ДДС по получени доставки от данъчнозадълженото лице.
  • Спор по повод на правото на приспадане на данъка върху добавената стойност във връзка с извършени покупки по време на период на заличаване на регистрацията по ДДС.

Решения от месец Февруари

дело C182/17 от 22 февруари 2018 година

  1. Облагане на дружество с данък върху добавената стойност за дейности, възложени му по силата на договор, сключен с община
  2. Определяне на някои публични задачи и възнаграждението за тях в този договор
  3. Изпълнение на тези задачи
  4. Третиране като данъчно незадължени лица
  5. Понятие за „публичноправен орган“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Търговско дружество, притежавано на 100 % от община, на което са възложени някои публични задачи от компетентността на тази община.
  • Определяне на тези задачи и възнаграждението за тях в договор, сключен между дружеството и посочената община.
  • Доставка на услуги в хипотеза, при която тази дейност представлява икономическа дейност по смисъла на член 9, параграф 1 от директива 2006/112/ЕО.
  • Правило за третиране като данъчно незадължени по ДДС лица.
  • Понятие за „публичноправен орган“.

дело C185/17 от 22 февруари 2018 година

  1. Обща митническа тарифа
  2. Класиране на стоките
  3. Хармонизиран европейски стандарт EN 590:2013
  4. Критерии, релевантни за класирането на дадена стока като газьол

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Хармонизираната система за описание и кодиране на стоките.
  • Минерално масло класирано като газьол в подпозиция 2710 19 43 от КН, когато отговаря на изискванията, посочени в стандарт EN 590:2013, отнасящи се до газьола, предназначен за арктически климат или сурови зимни условия.
  • Спор по повод на тарифното класиране по КН на декларирано от дружество минерално масло.

дело C289/17 от 28 февруари 2018 година

  1. Въвеждане на европейско изпълнително основание при безспорни вземания
  2. Изисквания към удостоверяването
  3. Съдебно решение за безспорно вземане, при отсъствие на участие на длъжник в съдебната процедура
  4. Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението
  5. Права на длъжника

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Европейско изпълнително основание при безспорни вземания.
  • Установяване и подробно определение на минимални изисквания за съдебната процедура, която води до съдебно решение, за да се гарантира, че длъжникът е информиран за съдебните действия срещу него. Обхват на приложимост на задължителните стандарти.
  • Предоставяне на длъжника на съответната информация относно процесуалните стъпки за оспорване на вземането.
  • Издаване на европейско изпълнително основание, ако длъжникът не е бил информиран за адреса на институцията, пред която се обжалва, но му е предоставена цялата друга информация.
  • Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението.
  • Пет спора между кредитори и длъжници по повод удостоверяването като европейско изпълнително основание на решенията за издаване на заповед за плащане, издадени срещу последните в тяхно отсъствие.

дело C307/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Освобождавания при износ
  3. Правна уредба на държава членка, която поставя като условие за освобождаване реализирането на определен минимален оборот или сключването на договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Oсвобождаване от данък върху добавената стойност при износ на стоки извън Европейския съюз.
  • Възможност за прилагане на освобождаването от данъчнозадължено лице, което не отговаря на условието за достигане на минимален праг на оборота през предходната данъчна година, а няма и сключен договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците.
  • Задължения, необходими за осигуряване на правилното събиране на ДДС и предотвратяване на измамите.
  • Спор във връзка с освобождаването от данък върху добавената стойност на доставките на стоки, изпратени до местоназначение извън Европейския съюз в личния багаж на пътници.

дело C387/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Приспадане на данъка
  2. Възстановяване на надвзетия ДДС след срока
  3. Размер на лихвите за забава, които се дължат съгласно националното право
  4. Намаляване на размера на тези лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  5. Данъчен неутралитет
  6. Правна сигурност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Приспадане на данъка, платен по получени доставки.
  • Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока. Получаване на значителни по размер суми за лихви от данъчнозадълженото лице спрямо подлежащия на възстановяване данък.
  • Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини.
  • Принцип на данъчен неутралитет. Принцип на равностойност и ефективност. Принципи на правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания.
  • Спор относно размера на лихвите за забава, дължими на дружество поради възстановяването след срока на надвзетия данък върху добавената стойност.

дело C396/16 от 22 февруари 2018 година

  1. Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки
  2. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат
  3. Понятие „сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане.
  • Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане.
  • Намаление на ДДС, приспаднат от неплатежоспособно данъчнозадължено лице, чиито дългове са предмет на решение за предпазен конкордат. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат. Одобрен окончателно предпазен конкордат.
  • Спор във връзка с претенция за плащането на данък върху добавената стойност.

дело C398/16 от 22 февруари 2018 година

  1. Корпоративен данък
  2. Предимства, свързани с образуването на обща данъчна единица
  3. Изключване на трансграничните групи

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Корпоративни данъци в хипотезата на групи, съставени от дружество майка и неговите дъщерни дружества. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики.
  • Непряко притежание на акции, при условие че те се притежават пряко от едно или повече данъчнозадължени лица, които са част от обща данъчна единица.
  • Съдебни производства във връзка с възможността за данъчно приспадане на платените лихви по заем и на загуба при обмяна на валута.

дело C518/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Държавни помощи
  2. Помощ de minimis под формата на данъчно облекчение
  3. Национално законодателство, съгласно което данъчното облекчение не се предоставя по отношение на инвестирането в производството на продукция за износ

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Помощ под формата на данъчно облекчение.
  • Инвестиране в производството на продукция за износ.
  • Забрана на помощите, свързани с износа за държави членки, дори когато тези помощи не превишават прага de minimis.
  • Помощи, които биха могли да засегнат търговията между държавите членки — както пряко, като осигурят конкурентно предимство на изнасяната продукция, така и непряко, като предизвикат симетрични контрамерки.
  • Спор по повод на искане за обезщетение поради допуснато нарушение на разпоредбите на член 1, параграф 1, буква г) от Регламент № 1998/2006.

дело C628/16 от 21 февруари 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Последователни доставки на едни и същи стоки
  3. Място на втората доставка
  4. Право на приспадане
  5. Оправдани правни очаквания на данъчнозадълженото лице, че предпоставките за право на приспадане са налице

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Доставка на стоки, изпратени или превозени до местоназначение извън съответната им територия, но на територията на [Европейския съюз], от или за сметка на продавача или клиента, придобиващ стоките за друго данъчнозадължено лице.
  • Cлучай на две последователни доставки, които водят само до един вътреобщностен превоз.
  • Хипотеза, в която втората доставка по верига от две последователни доставки, предполагаща един-единствен вътреобщностен превоз, е вътреобщностна доставка.
  • Спор по повод правото на приспадане на платения по получени доставки данък върху добавената стойност.

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец януари 2018 г.

Дело C387/16

  1. Данъчни въпроси
  2. Данък върху добавената стойност
  3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
  4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
  5. Възстановяване на надвзетия данък
  6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
  7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  8. Данъчен неутралитет
  9. Принцип на равностойност и ефективност
  10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C396/16

  1. Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
  2. Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
  3. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
  4. Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
  5. Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
  6. Данъчен неутралитет
  7. Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
  8. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C398/16 и C399/16

  1. Преюдициално запитване
  2. Корпоративен данък
  3. Свобода на установяване
  4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
  5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
  6. Консолидирана група

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец декември 2017 г.

Дело C-387/16

  1. Данъчни въпроси
  2. Данък върху добавената стойност
  3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
  4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
  5. Възстановяване на надвзетия данък
  6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
  7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  8. Данъчен неутралитет
  9. Принцип на равностойност и ефективност
  10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C-396/16

  1. Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
  2. Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
  3. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
  4. Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
  5. Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
  6. Данъчен неутралитет
  7. Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
  8. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C-398/16 и C-399/16

  1. Преюдициално запитване
  2. Корпоративен данък
  3. Свобода на установяване
  4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
  5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
  6. Консолидирана група

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец ноември 2017 г.

Дело C-387/16

  1. Данъчни въпроси
  2. Данък върху добавената стойност
  3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
  4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
  5. Възстановяване на надвзетия данък
  6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
  7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  8. Данъчен неутралитет
  9. Принцип на равностойност и ефективност
  10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C-396/16

  • Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
  • Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
  • Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
  • Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
  • Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
  • Данъчен неутралитет
  • Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
  • Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C-398/16 и C-399/16

  1. Преюдициално запитване
  2. Корпоративен данък
  3. Свобода на установяване
  4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
  5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
  6. Консолидирана група
Архив