Решения от месец Май

съединени дела С-6/24 и C-231/24 от 8 май 2025 година

Договори за потребителски кредити – Неравноправни клаузи в потребителските договори – Клауза за предсрочна изискуемост – Съдебен контрол – Липса на национална правна уредба на клаузата за предсрочна изискуемост – Критерии за преценка на неравноправния характер

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Защита на потребителите. За целите на преценката на евентуалния неравноправен характер на клауза за предсрочна изискуемост, съдържаща се в договор за потребителски кредит, може да се вземе предвид това, че тази клауза позволява на потребителя да избегне предсрочната изискуемост без да е необходимо тази възможност да е предвидена в разпоредба на националното право.

Спорове относно твърдения неравноправен характер на клауза за предсрочна изискуемост, съдържаща се в сключени договори за потребителски кредит.

дело С-405/24 от 8 май 2025 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Освобождаване при внос — Малки пратки стоки с нетърговски характер от трети страни — Получател, пребиваващ в държава членка, различна от държавата членка на вноса

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване от данъчно облагане на вноса на малки пратки стоки. Правна уредба на държава членка, която изключва освобождаване от ДДС за малките пратки стоки с нетърговски характер, изпратени от трета страна от физическо лице на пребиваващо в друга държава членка физическо лице.

Спор относно законосъобразността на предварително данъчно становище.

дело С-581/23 от 8 май 2025 година

Конкуренция – Забрана – Вертикални споразумения – Групово освобождаване – Твърдо ограничение, което премахва ползата от това освобождаване – Споразумения за изключителна дистрибуция – Ограничаване на активните продажби на изключителна територия – Съгласуване на волята на доставчика и неговите купувачи – Изключителна територия, разпределена на купувач – Липса на активни продажби от други купувачи на тази територия – Понятие за „споразумение“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Картели. Споразумения, решения и съгласувани практики. Забрана за активни продажби на предоставената при условията на изключителност територия. Условие за паралелно налагане. Доказателство за съгласуванaта воля на доставчика и неговите дистрибутори. Когато доставчик е предоставил изключителна територия на един от своите купувачи, самата констатацията, че другите купувачи на този доставчик не извършват активни продажби на тази територия, не е достатъчна, за да се установи наличието на споразумение относно забраната за активни продажби.

Понятие за „споразумение“.

Спор по повод на допуснато нарушение на споразумението за изключителна дистрибуция.

дело С-615/23 от 8 май 2025 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Данъчна основа — Насрещна престация — Субсидии, пряко свързани с цената на облагаема доставка — Услуги за масов обществен транспорт — Компенсация, изплащана от единица на местното самоуправление на доставчика на услуги за покриване на понесените разходи — Пряка връзка между компенсацията и предоставените услуги — Понятие „субсидии, пряко свързани с цената“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

ДДС на предоставянето на дотации на данъчнозадължено лице от орган на местното самоуправление в обществена ползa. Субсидирана доставка на услуги, извършвана от трето лице в обществена полза. Правоотношение и пряка връзка между доставка на услуга и възнаграждение. Компенсация с фиксиран размер, която се изплаща от единица на местното самоуправление на предприятие, предоставящо услуги за масов обществен транспорт, предназначена е за покриване на загубите и не се включва в данъчната основа.

Понятие „субсидии, пряко свързани с цената“.

Спор относно облагаемата основа за данъка върху добавената стойност на доставка на услуги за масов обществен транспорт.

Решения от месец Април

дело С-164/24 от 3 април 2025 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Системно неизпълнение на данъчни задължения — Дерегистрация на данъчнозадълженото лице от регистъра за идентификация за целите на данъка върху добавената стойност — Принцип на пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципите на правна сигурност и на пропорционалност не допускат национална правна уредба която, както е тълкувана от националните данъчни органи и съдилища, предвижда възможността компетентният данъчен орган да извърши дерегистрация по ДДС на данъчнозадължено лице с мотива, че не е изпълнило задълженията си във връзка с ДДС, без той да анализира вида на извършените нарушения и поведението на данъчнозадълженото лице.

Спор относно дерегистрацията на дружество за целите на данъка върху добавената стойност.

дело С-213/24 от 3 април 2025 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Продажба на земеделска земя за целите на строителство за жилищни нужди — Подготовка на продажбата от довереник, действащ като професионален търговец — Законова имуществена общност между съпрузите собственици — Понятия „данъчнозадължено лице“ и „икономическа дейност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

За целите на ДДС – данъчнозадължено лице, извършващо независима икономическа дейност, е лице, което продава земя, която първоначално е била част от личното му имущество, като възлага подготовката на продажбата на професионален търговец.

В контекста на продажба, квалифицирана като икономическа дейност се разглежда като данъчнозадължено лице, осъществяващо независима икономическа дейност, законовата имуществена общност между съпрузите съсобственици, ако тези съпрузи са извършили заедно представляващата икономическа дейност продажба на земя. Понятия „данъчнозадължено лице“ и „икономическа дейност“.

Спор по повод на задължението на лице да плати данък върху добавената стойност за продажбата на няколко парцела земя.

дело С-228/24 от 3 април 2025 година

Данъчни въпроси — Освобождаване от корпоративен данък върху дивидентите, разпределяни от чуждестранно дъщерно дружество на местно дружество майка — Клауза за борба със злоупотребите — Квалификация на дъщерно дружество като недействителна договореност — Етапи от дадена договореност — Данъчно предимство

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Обща система за данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки. Национална практика, съгласно която на дружество майка в държавата членка, на която е местно лице, се отказва освобождаване от корпоративен данък за дивидентите, получени от установено в друга държава членка дъщерно дружество, с мотива, че това дъщерно дружество представлява недействителна договореност.

Спор между N, дружество, учредено по литовското право, и данъчна инспекция по повод освобождаването от корпоративен данък на дивидентите, разпределяни на N от дъщерното му дружество, местно лице на Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия.

дело С-723/23 от 10 април 2025 година

Производства по преструктуриране, несъстоятелност и опрощаване на задължения — Достъп до опрощаване на задължения — Дерогации — Физическо лице в несъстоятелност — Условия за достъп до опрощаване на задължения — Действия спрямо кредитори на трето лице

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси. Опрощаване на задължения и забрана за осъществяване на дейност. Национална правна уредба, която изключва достъп до опрощаване на задължения, ако длъжникът е действал непочтено или недобросъвестно спрямо кредиторите на трето лице и в съдебно производство по обявяване на несъстоятелност, дължаща се на виновно поведение на това трето лице, е обявен за „замесено лице“.

Спор относно молба за опрощаване на задължения, подадена от физическо лице в хода на образувано срещу него производство по несъстоятелност.

Решения от месец март

съединени дела С-471/23 и C-477/23 от 6 март 2025 година

Икономическо, социално и териториално сближаване — Собствени ресурси на Европейския съюз — Защита на финансовите интереси на Съюза — Финансова корекция за нарушение на национална правна уредба в областта на обществените поръчки — Адресат на решение за финансова корекция — Определяне на отговорността за тази корекция и договорно разпределяне на тази отговорност между получателя на държавна помощ и нейния администратор — Участие в административната процедура и в съдебното производство относно това решение – Понятие за „бенефициер“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, според която адресат на решение за определяне на финансова корекция за нарушение на правилата при възлагане на обществени поръчки може да бъде икономически оператор, различен от извършилия нарушението, а също така допуска отговорността за тази финансова корекция да бъде солидарна. Национална практика, според която икономически оператор, допуснал нередност по смисъла на член 2, точка 36 от Регламент № 1303/2013, за която е определена финансова корекция, няма право да участва нито в процедурата по определяне на тази финансова корекция, нито в съдебното производство за оспорването.

Два спора по повод на условията и реда за приемане на решения за определяне на финансова корекция, след като са установени нередности при изпълнението на проекти, съфинансирани от фондовете на Европейския съюз.

дело С-135/24 от 13 март 2025 година

Обща система за данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки — Забрана за данъчно облагане на получената печалба — Включване на разпределените от дъщерното дружество дивиденти в данъчната основа на дружеството майка — Приспадане на разпределените дивиденти от данъчната основа на дружеството майка — Ограничаване на приспадането — Режим на вътрешногрупово прехвърляне, който позволява прехвърляне на реализираната от определени дружества печалба на други

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Разпределение на печалба, получена от дружества от съответната държава членка, която е била реализирана от техните дъщерни дружества в други държави. Предотвратяване на данъчните измами и злоупотребите. Правна уредба на държава членка, която предвижда, че дивидентите, които дружеството майка получава от дъщерното си дружество, първо трябва да се включат в данъчната основа на дружеството майка и чак след това може да се приспаднат, без това приспадане да се прилага по отношение на включената в данъчната основа сума на вътрешногруповото прехвърляне.

Спор по повод на данъчната декларация на дружество.

дело С-337/23 от 13 март 2025 година

Защита на потребителите – Неравноправни клаузи в потребителските договори – Клауза, която задължава потребителя да сключи договор за поръчителство – Поръчител, избран от кредитора – Изключване на клаузи, свързани с основния предмет на договора – Заповедно производство – Общи разходи по кредита за потребителя – Непосочване на релевантните разходи – Санкция – Понятия „основен предмет на договора“, „свързан договор за кредит“ и „общи разходи по кредита за потребителя“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Договори за потребителски кредит. Поръчителство срещу заплащане от професионален поръчител, одобрен от кредитора. Суброгация в правата на кредитор. Клаузи в договорите за потребителски кредит, когато цесионери на поръчителство по заеми претендират от потребителите кредитополучатели да им платят сумите, отпуснати по тези договори. Разходите по договор за поръчителство, чието сключване е наложено на потребителя с клауза в подписания от него договор за кредит, които водят до увеличаване на общия размер на дълга, попадат в обхвата на понятието „общи разходи по кредита за потребителя“ и „годишен процент на разходите“.

Производства за издаване на заповеди за изпълнение на парични задължения по договори за потребителски кредит и по договори за поръчителство.

дело С-640/23 от 13 март 2025 година

Право на приспадане на данъкa върху добавената стойност — Сделка по продажба, преквалифицирана от данъчните органи като прехвърляне на предприятие, което е извън приложното поле на ДДС — Некоригиране на фактурата в рамките на давностния срок — Принципи на ефективност и на данъчна неутралност — Възстановяване на данъка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципите на неутралност на ДДС и на ефективност допускат национална правна уредба или административна практика, която не допуска данъчнозадължено лице да приспадне платения ДДС по сделка, която вследствие на данъчна ревизия е преквалифицирана от данъчната администрация в необлагаема с ДДС. Тези принципи изискват в такъв случай данъчнозадълженото лице да може да поиска възстановяването направо от данъчната администрация.

Спор по повод на наложени допълнителни задължения за ДДС и съответните съпътстващи разходи.

Решения от месец февруари

дело С-677/22 от 6 февруари 2025 година

Борба със забавяне на плащането по търговски сделки — Сделки между предприятия — Задължение на държавите членки да следят за това срокът за плащане, определен в договор между предприятия, да не надвишава 60 календарни дни — Възможност за договарящите се страни да определят по-дълги срокове за плащане — Условие за изрично договаряне на такъв срок в Договор — Условие за липса на явна злоупотреба по отношение на кредитора — Кумулативни условия — Договори, чиито клаузи се определят изключително от едната от страните — Договорна клауза, с която длъжникът едностранно определя срок за плащане от 120 дни

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Задължение на държавите членки да следят срокът за плащане, определен в договора, да не надвишава 60 календарни дни, „освен ако в договора изрично е договорено друго“. Договори, сключени след провеждане на търг или на процедура за възлагане на поръчки. В Директива 2011/7 относно борбата със забавяне на плащането по търговски сделки изразът „в договора изрично е договорено друго“ не допуска длъжникът да определя едностранно договорна клауза, с която се определя срок за плащане, по-дълъг от 60 календарни дни, освен ако въз основа на всички договорни документи и клаузи, съдържащи се в този договор, може да се установи, че страните по посочения договор са изразили насрещната си воля да бъдат обвързани именно от съответната клауза.

Спор по повод на това законосъобразна ли е договорна клауза, с която едното дружество определя едностранно срок за плащане от 120 календарни дни, приложим за фактурите по договори с друго дружество.

дело С-472/23 от 13 февруари 2025 година

Договори за потребителски кредити – Задължение за информиране – Годишен процент на разходите – Промяна на таксите и комисионите – Национален режим на санкции – Принцип на пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Фактът, че в договор за кредит е посочен ГПР, който се оказва завишен, тъй като впоследствие някои клаузи от този договор са признати за неравноправни и следователно не обвързват потребителя, сам по себе си не представлява неизпълнение на задължението за информиране. Национална правна уредба, която в случай на неизпълнение на задължението за информиране предвижда еднообразна санкция.

Спор по повод на искане за връщане на сума, представляваща лихвите и разходите, платени от потребител по договор за потребителски кредит, който той е сключил с банката.

дело С-233/23 от 25 февруари 2025 година

Конкуренция — Господстващо положение — Отказ на разработило цифрова платформа предприятие с господстващо положение да предостави възможност за достъп до тази платформа на разработило приложение трето предприятие, като осигури оперативната съвместимост на платформата и на приложението — Преценка дали достъпът до цифрова платформа е абсолютно необходим — Необходимост предприятието с господстващо положение да разработи модел за категория приложения, за да предостави възможност за достъп — Определяне на съответния пазар надолу по веригата

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Злоупотреба с господстващо положение. Цифрови пазари. Отказът на разработило цифрова платформа предприятие с господстващо положение да осигури по искане на трето предприятие оперативната съвместимост на платформата с разработено от посоченото трето предприятие приложение може да представлява злоупотреба с господстващо положение. Необходимост за предприятието с господстващо положение да разработи софтуерен шаблон. Ограничения по отношение на времето и ресурсите. Граница между правомерните и неправомерните способи за конкуренция на предприятията с господстващо положение.

Спор, воден от A и G с Орган за защита на конкуренцията („AGCM“) по повод на решението на този орган да санкционира посочените дружества за нарушение на член 102 ДФЕС поради отказа им да предоставят възможност за оперативна съвместимост на приложение, разработено от трето предприятие с цел доставка на услуги, свързани със зареждането на електрически автомобили, с предлаганата от посочените дружества цифрова платформа.

Решения от месец януари

дело С-627/23 от 9 януари 2025 година

Проспект, който следва да се публикува, когато публично се предлагат ценни книжа или когато се допускат ценни книжа до търгуване – Ценни книжа, които могат да се търгуват на капиталовите пазари – Акции в холдингово дружество, които могат да бъдат притежавани само от определени териториални административни власти на държава членка – Прехвърляне на акции, за което се изисква разрешение от съвета на директорите на холдинговото дружество – Понятия „ценни книжа“ и „публично предлагане на ценни книжа“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Допускане на ценни книжа до търгуване. Увеличаване на капитал. Проспект, който следва да се публикува. Акциите в дружество, които могат да бъдат притежавани само от провинциите и общините на държава членка и за чието прехвърляне е необходимо разрешение от съвета на директорите на това дружество, попадат в обхвата на понятието „ценни книжа“, поради което за поканата за записване на такива акции се прилага задължението за предварително публикуване на проспект стига условията на предлагането да не правят невъзможно или изключително трудно търгуването. Понятия „ценни книжа“ и „публично предлагане на ценни книжа“.

Спор относно законосъобразността на записването от общини на увеличаване на капитала на Holding С, което записване не е предшествано от публикуването на проспект.

дело С-277/23 от 16 януари 2025 година

Право на свободно движение и на свободно пребиваване на територията на държавите членки — Данък върху доходите — Изчисляване на размера на основното данъчно облекчение intuitu personae за дете на издръжка, което е получило подпомагане за студентска мобилност по програма „Еразъм +“ — Данъчно облагане на стипендиите, предназначени да улеснят мобилността на физическите лица — Ограничение на свободното движение — Пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Kоординация на системите за социална сигурност. Законодателство на държава членка, което за целите на определянето на размера на основното данъчно облекчение intuitu personae, на което родител — данъчнозадължено лице, има право за дете на издръжка, взема предвид подпомагането за мобилност с цел обучение, от което детето се е възползвало като последицата от това евентуално е загубата на правото на увеличаване на това облекчение. Мобилност към държава членка, в която средният размер на издръжката за живот е по-висок. Забрана на дискриминация.

Спор по повод на това, че за целите на изчисляването на данъчното облекчение, приложимо към данъка върху доходите на E. P., данъчната администрация е взела предвид подпомагането за студентска мобилност по програма „Еразъм+“, от която се е ползвало дете на нейна издръжка.

дело С-677/23 от 23 януари 2025 година

Защита на потребителите — Договори за потребителски кредити — Изисквания относно информацията, която следва да се посочи в такъв договор за кредит — Задължение за информиране — Срок на договора — Годишен процент на разходите (ГПР) — Допускания, използвани за изчисляването на ГПР

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

В договор за кредит срокът на договора не трябва задължително да се посочва изрично, стига клаузите от договора да позволяват на потребителя да определи без затруднение и със сигурност този срок. Допусканията, използвани за изчисляването на ГПР, трябва да бъдат изрично посочени в договора за кредит и че в това отношение не е достатъчно потребителят сам да може да ги определи чрез анализ на клаузите от договора.

Спор във връзка с искане да се установи, че някои клаузи от договор за кредит са нищожни и че по кредита не се дължат лихви и разходи.

дело С-253/23 от 28 януари 2025 година

Конкуренция — Искове за обезщетение за вреди за нарушения на конкурентното право — Право на обезщетение в пълен размер за претърпените вред — Цедиране на вземания за обезщетения на доставчик на правни услуги — Национално право, което не допуска да се признае процесуална легитимация на такъв доставчик за целите на колективното събиране на посочените вземания — Принцип на ефективност — Понятие “иск за обезщетение за вреди”

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Нарушения на правото на конкуренцията. Колективно събиране на вземания за обезщетение за вреди. Действителност на цесии в полза на доставчик на правни услуги. Тълкуване на национална правна уредба, което води до възпрепятстване на лицата, за които се твърди, че са увредени от нарушение на конкурентното право, да прехвърлят своите права на обезщетение на доставчик на правни услуги, за да ги предяви колективно в рамките на самостоятелен иск.

Понятие “иск за обезщетение завреди”.

Спор по повод на колективен иск за обезщетение за вреди, предявен от A на основание на правата на обезщетение, които са му били прехвърлени от дъскорезни предприятия вследствие на нарушение на член 101 ДФЕС, извършено от провинцията и от други собственици на гори.

Решения от месец декември

дело С-3/24 от 5 декември 2024 година

Предотвратяване на използването на финансовата система за целите на изпирането на пари и финансирането на тероризма – Задължен субект – Счетоводни услуги, които като съпътстващи услуги се предоставят на дружества, свързани с доставчика – Понятие „външни експерт-счетоводители“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Действия срещу използването на финансовата система за целите на изпирането на пари и финансирането на тероризма. Понятието „външни експерт-счетоводители“ се отнася до физическите или юридическите лица, чиято професионална дейност се състои в това самостоятелно да предоставят на трети лица счетоводни услуги, като съставяне, водене или проверка на счетоводни сметки. Въпросното понятие не обхваща обаче юридическите лица, които с оглед на обединяването на ресурси водят счетоводството на свързани с тях дружества.

Спор между M и данъчна администрация VID по повод на наложена имуществена санкция за извършени нарушения на националните разпоредби относно предотвратяването на изпирането на пари и финансирането на тероризма.

дело С-606/23 от 5 декември 2024 година

Конкуренция – Вертикални споразумения – Ограничаване с оглед на резултата – Споразумение, предвиждащо ограничения относно гаранцията на автомобили – Задължение за органа за защита на конкуренцията да докаже антиконкурентните последици – Реални последици и потенциални последици

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Картели. Трябва ли органът за защита на конкуренцията да докаже наличието на ограничаващи конкуренцията последици (actual/real restrictive effects on competition) за целите на преценката на забранено споразумение, което предвижда ограничения по отношение на гаранцията на автомобили, които задължават собствениците на автомобили да извършват ремонта и поддръжката им само в упълномощените представители на производителя на автомобила и да използват неговите оригинални резервни части при периодичната поддръжка, за да важи гаранцията на автомобила.

Спор по повод на глоба, наложена заради сключването на вертикално споразумение, предвиждащо ограничения по отношение на гаранцията на автомобили.

дело С-680/23 от 5 декември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Ред и условия за упражняване на правото на приспадане – Прехвърляне на надвзетия ДДС – Възстановяване на надвзетия ДДС – Прекратяване на икономическата дейност – Понятие „следващ период“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която предвижда, че когато данъчнозадължено лице прекрати икономическата си дейност, това данъчнозадължено лице не може да прехвърли към следващ период надвзетия ДДС и може да възстанови тази сума само като поиска възстановяването й в дванадесетмесечен срок при условие че са спазени принципите на равностойност и ефективност.

дело С-330/23 от 12 декември 2024 година

Неравноправни клаузи в потребителските договори — Договор за ипотечен Кредит — Клауза, която предвижда променлив лихвен процент — Референтен индекс, основан на годишния процент на разходите (ГПР) по ипотечните кредити, отпускани от спестовните каси — Официален индекс, установен с публикуван административен акт — Указания в преамбюла на този акт — Контрол по отношение на изискването за прозрачност — Преценка за неравноправност — Принцип на ефективност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Защита на потребителите. При сключването на договор за ипотечен кредит изискването за прозрачност е спазено по отношение на клаузата в договора, която предвижда периодичното актуализиране на лихвения процент според стойността на официален индекс, въведен с административен акт, който съдържа определението на този индекс, поради самия факт, че административният акт и миналите стойности на индекса са публикувани в официалния вестник. Обстоятелството, че ГПР включват елементи, произтичащи от клаузи, които впоследствие биват обявени за неравноправни, означава, че клаузата за актуализиране на лихвения процент по договор трябва да се смята за неравноправна и съответно непротивопоставима на потребителя.

Спор по въпроса за действителността на клаузата за периодично преразглеждане на лихвения процент по договор за ипотечен кредит.

дело С-331/23 от 12 декември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Солидарна отговорност за данъчни задължения на трето лице — Предпоставки и обхват на отговорността — Борба с измамите с ДДС — Солидарна отговорност за плащането на ДДС, която не позволява да се направи преценка според приноса на всяко данъчнозадължено лице за данъчната измама — Принцип на пропорционалност — Хартата на основните права на Европейския съюз — Принцип ne bis in idem — Критерии за прилагане — Отнасящи се до различни данъчни години деяния, санкционирани по административноправен или наказателноправен ред — Продължавано престъпление при еднородност на умисъла — Липса на идентичност на деянията — Понятие „солидарна отговорност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципът на пропорционалност, който допуска национална разпоредба, която, за да се осигури събирането на ДДС, предвижда обективна солидарна отговорност на данъчнозадължено лице, различно от обичайния платец на този данък, без все пак компетентният съд да може да упражни право на преценка според приноса на отделните участващи в данъчна измама лица. Кумулиране на наказателноправни и административнонаказателни санкции по различни производства за едни и същи деяния, които обаче са настъпили в последователни данъчни години, при което деянието, отнасящо се до една данъчна година, е санкционирано по административнонаказателен ред, а извършеното през друга данъчна година — по наказателноправен ред. Разширена отговорност за ефективна борба с измамите с ДДС. Пропорционалност на отговорността. Принцип на неутралност. Принцип non bis in idem. Понятие „солидарна отговорност“

Спор по повод на солидарната отговорност за плащането на данък върху добавената стойност (ДДС).

дело С-436/23 от 12 декември 2024 година

Данък върху печалбите на дружествата — Национално законодателство, предвиждащо fairness tax — Национално решение за отмяна на това законодателство. Данък, който не се дължи от чуждестранно дружество с място на стопанска дейност в държавата членка — Данък, който се дължи от дъщерно дружество на чуждестранно дружество — Избор на правната форма — Сходство на положенията

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Пряко данъчно облагане. Правна уредба, съгласно която местно дъщерно дружество на чуждестранно дружество се облага с т.нар. данък „fairness tax“ върху разпределянето на печалба, която поради използването на някои предвидени в националната данъчна уредба данъчни облекчения не е включена в окончателния облагаем финансов резултат на дъщерното дружество, докато чуждестранно дружество, извършващо икономическа дейност в тази държава членка не се облага с този данък.

Спор относно националното законодателство, налагащо fairness tax на местните дъщерни дружества на чуждестранните дружества.

дело С-527/23 от 12 декември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Право на приспадане на ДДС — Закупуване на административни услуги, доставени в рамките на една и съща група дружества — Отказ да се признае право на приспадане

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правна уредба или практика, при която данъчната администрация отказва да признае право на приспадане на ДДС по получени доставки, платен от данъчнозадължено лице при закупуването на услуги от други данъчнозадължени лица, част от същата група дружества, по съображение, че тези услуги същевременно били доставени на други дружества от тази група, и че закупуването им не било необходимо или целесъобразно, щом е установено, че посочените услуги са използвани от това данъчнозадължено лице за целите на собствените му облагаеми сделки.

Спор относно отказа на администрация да признае право на приспадане на данъка върху добавената стойност по получени доставки, платен за закупуването на административни услуги, доставени в рамките на една и съща група дружества.

дело С-725/23 от 12 декември 2024 година

Борба със забавянето на плащане по търговските сделки – Сделки между предприятия – Договор за наем на търговско помещение – Префактуриране на консумативните разходи и на свързаните с наема разноски – Понятие „дължима сума“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Обезщетяване за кредиторите за разноските по събиране, понесени вследствие на забава на плащане. „Дължима сума“ обхваща не само сумата, която длъжникът трябва да заплати за специфичната престация, извършена от кредитора в изпълнение на сключения между тях договор, но и сумите, които съгласно този договор длъжникът е поел задължение да възстанови на кредитора като разходи, направени от последния и свързани с изпълнението на посочения договор.

Спор по повод на събирането на сумите по фактури относно разходите, които са свързани с ползването на търговско помещение и са понесени от М., но по силата на договора са в тежест на R.

дело С-295/23 от 19 декември 2024 година

Свобода на установяване — Определяне на приложимата свобода на движение — Изисквания, свързани с притежаването на акции или дялове в дадена компания — Участие на чисто финансов инвеститор в капитала на адвокатско дружество — Заличаване на вписването на това дружество в адвокатската колегия в резултат на това участие — Ограничаване на свободата на установяване и на свободното движение на капитали — Основания, свързани със защитата на независимостта на адвокатите и на получателите на правни услуги — Пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Услуги на вътрешния пазар. Свободно движение на капитали. Капиталова инвестиция предполага известна степен на влияние върху управлението на адвокатското дружество. Национална правна уредба, която забранява дялове от адвокатско дружество да бъдат прехвърлени на чисто финансов инвеститор, нямащ намерение да упражнява в това дружество посочена във въпросната правна уредба професионална дейност, и която предвижда заличаване на вписването в адвокатската колегия на същото дружество в случай на нарушение на тази забрана.

Спор между HR и Адвокатска колегия Мюнхен по повод на решението на последната да заличи вписването на HR в тази адвокатска колегия.

дело С-369/23 от 19 декември 2024 година

Хартата на основните права на Европейския съюз – Достъп до независим и безпристрастен съд – Отговорност на държава членка за вреди, причинени на частноправни субекти от нарушение на правото на Съюза – Нарушение от страна на национална юрисдикция, която правораздава като последна инстанция по дела в областта на данъка върху добавената стойност – Компетентност на юрисдикция, която правораздава като последна инстанция и има качеството на ответник по спора – Членове на съдебния състав – Понятие „независимост“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Ефективна съдебна защита в областите, обхванати от правото на Съюза. Национална правна уредба, съгласно която дадена юрисдикция разглежда като последна инстанция в рамките на касационно обжалване дело относно отговорността на държавата вследствие на твърдянонарушение на правото на Съюза поради постановено от тази юрисдикция решение, по което дело посочената юрисдикция има качеството на ответник. Ефективна съдебна защита. Независим и безпристрастен съд. Обективен критерий за безпристрастност.

Спор във връзка с обезщетението за вредите, които БТК е претърпяла вследствие на нарушение на правото на Съюза.

дело С-573/22 от 19 декември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Дерогиране – Приложно поле – Дейности на обществена радио- и телевизионна организация, финансирани със задължителна такса, събирана от притежателите на устройства, които могат да приемат радио- и телевизионни предавания

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Дерогация от общия режим на ДДС. Директивата за ДДС допуска държава членка, която на 1 януари 1978 г. е облагала с ДДС дейност по публично радиоразпръскване, финансирана със задължителна по закон такса, плащана от всяко лице, собственик на радио- или телевизионен приемник, да може да продължи да облага тази дейност, когато правната уредба относно посочената такса е изменена.

Спор по повод на искане за възстановяване на данъка върху добавената стойност върху таксата, дължима от притежателите на устройства, които могат да приемат радио и телевизионни предавания.

съединени дела С-717/22 и C-372/23 от 19 декември 2024 година

Митнически съюз — Предоставяне на информация на митническите органи — Неспазване на митническото законодателство — Ефективни, пропорционални и възпиращи санкции — Конфискация на облаги, средства и имущество от престъпления — Национална правна уредба, която предвижда налагането на глоба от 100 % до 200 % върху митническата стойност на стоките и отнемането им в полза на държавата, независимо от това чия собственост са — Понятия „конфискация“ и „неспазване на митническото законодателство“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Митнически съюз и свободно движение на стоки. Национална правна уредба, която позволява да се констатира нарушение на митническото законодателство и при наличието само на непредпазливост, изразяващо се в неспазване на предвидената форма за деклариране на превозваните стоки. Национална правна уредба, която в случай на нарушение на митническото законодателство предвижда, наред с налагането на глоба, и отнемане в полза на държавата на стоките, предмет на това нарушение, когато те принадлежат на лице, на което може да бъде вменена отговорност за нарушението.

Понятия „конфискация“ и „неспазване на митническото законодателство“

Спорове относно решението за налагане на административно наказание за митническа контрабанда, както и за отнемане в полза на държавата на стоките предмет на тази контрабанда.

Решение от месец Ноември

дело С-622/23 от 28 ноември 2024 година

Данък върху добавената стойност — Облагаеми сделки — Договор за изработка с предмет изпълнението на строителни работи — Прекратяване на договора от възложителя — Задължение за плащане на общата уговорена сума без разходите, спестени от доставчика — Данъчна основа

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Сумата, дължима по договора поради прекратяването от получателя на доставка на услуги на валидно сключен договор с предмет доставката на тези услуги, подлежаща на облагане с ДДС, която доставчикът е започнал и е бил готов да довърши, следва да се разглежда като възнаграждение за възмездна доставка на услуги по смисъла на Директивата за ДДС. Понятие „възнаграждение“.

Спор относно начисляването на данък върху добавената стойност върху сумата, дължима по договор след като възложителят прекратява вече започнат строителен проект, който строително дружество е било готово да завърши.

Решение от месец Октомври 2023 г.

дело С-117/23 от 18 октомври 2023 година

Неравноправни клаузи в потребителските договори – Ясен и разбираем текст на договорна клауза – Договор за банков кредит, деноминиран в чуждестранна валута – Клауза, с която валутният риск се прехвърля изцяло в тежест на потребителя – Възникваща в полза на банката облага, която не е конкретно уговорена и произтича от превалутирането на сумата на кредита от разчетната валута във валутата на изплащане – Последици от обявяването на клаузата за неравноправна

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Преценка за неравноправност на договорни клаузи. Неравноправни са клаузите в договор за кредит, по силата на които заеманата сума е деноминирана в чуждестранна валута и банката първо я превежда в тази валута по блокирана сметка, а след това я превалутира в националната или резервната валута и заверява с нея разплащателната сметка на кредитополучателя когато като резултат от такива клаузи, от една страна, се прехвърля изцяло върху потребителя валутният риск при съществено покачване на чуждестранната валута, а от друга страна, кредитната институция получава в ущърб на потребителя свързана с условията за превалутиране на кредита облага.

Спор между кредитополучатели и Ю, като кредитодател, страна, относно твърдяна неравноправност на някои клаузи от договор за банков кредит, деноминиран в чуждестранна валута, като резултат от които валутният риск се възлага върху кредитополучателите, а на Ю се предоставя облага, която не е конкретно уговорена при сключването на този договор.

Решения от месец ноември

съединени дела С-289/23 и C-305/23 от 7 ноември 2024 година

Производства по преструктуриране, несъстоятелност и опрощаване на задължения — Разширяване на обхвата на производствата, така че да обхванат изпаднали в несъстоятелност физически лица, които не са предприемачи — Възможност за опрощаване на задължения — Изключване на определени категории задължения от опрощаването на задълженията — Физическо лице, което е изпаднало в несъстоятелност — Добросъвестност на длъжника — Условия за достъп до опрощаването на задължения — Изключване на публичните вземания

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Публични вземания. Горна граница на опрощаването. Списък на определени категории задължения не е изчерпателен и държавите членки имат възможността да изключат от опрощаването на задълженията определени категории задължения, при условие че такова изключване е надлежно обосновано. Национална правна уредба която предвижда общо изключване на публичните вземания от опрощаването на задължения, освен при съвсем конкретни обстоятелства и много стриктни количествени ограничения, независимо от естеството на посочените вземания и от обстоятелствата. Национална правна уредба, която предвижда ограничаване на опрощаването на задължения за определена категория задължения чрез въвеждане на горна граница.

Два спора между A и S и Данъчна администрация по повод на молбите за опрощаване на задължения съответно по отнасящите се до тях производства по несъстоятелност.

дело С-594/23 от 7 ноември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Доставка на земя, в която има изградени само фундаменти на жилищни сгради – Квалифициране – Критерият „първо обитаване“ на сграда – Понятия „земя за строеж“ и „сгради или част от сгради“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Доставката на земя, в която към датата на тази доставка има изградени само фундаменти на жилищни сгради, представлява доставка на „земя за строеж“ по смисъла на член 12 от Директивата за ДДС. Единно определяне на облагаемите сделки.

Понятията „земя за строеж“ и „сгради или част от сгради“.

Спор относно данъка върху добавената стойност, дължим за доставката на земя, в която има изградени фундаменти на жилищни сгради.

дело С-394/22 от 14 ноември 2024 година

Съдебна компетентност и изпълнение на съдебни решения по граждански и търговски дела — Приложно поле — Несъстоятелност, конкордати и аналогични производства — Вземане, което произтича пряко от производство по несъстоятелност и е тясно свързано с него — Иск за плащане на вземане, предявен след откриване на производството по несъстоятелност на дружеството длъжник и включването на това вземане в масата на несъстоятелността

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Банкрут и производства, свързани с обявяването на дружества или други юридически лица в несъстоятелност. Искове, които произтичат пряко от производство по несъстоятелност и са тясно свързани с него. Иск за плащане на доставените стоки, предявен в държава членка срещу дружество, без този иск да споменава нито производството по несъстоятелност, образувано по-рано срещу това дружество в друга държава членка.

Понятия „несъстоятелност, конкордати и аналогични производства“ и „граждански и търговски дела“.

Спор по повод на плащане по неплатена фактура, издадена за услуги по зареждане с гориво на името на OWB, обявено в несъстоятелност.

дело С-613/23 от 14 ноември 2024 година

Дължим от данъчнозадължено юридическо лице ДДС – Национална правна уредба, която предвижда солидарна отговорност на управителя на юридическото лице – Презумпция за отговорност на управителя при липса на уведомление за неспособността на юридическото лице да плати дължимия ДДС – Принцип на пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципът на пропорционалност допуска национална правна уредба, съгласно която управителят на юридическо лице, което не е изпълнило задължението да уведоми за неспособността си да плати дължим ДДС, трябва, за да се освободи от солидарната си отговорност за плащането на този данък, да докаже, че неизпълнението на това задължение за уведомяване не е по негова вина и национална правна уредба, при която управителят на юридическо лице, който не е уведомил за неспособността на това лице да плати, остава солидарно отговорен за плащането на дължимия за определен период ДДС, при все че е бил освободен от задължението за ДДС за непосредствено следващ период.

Спор по повод на някои актове за установяване на допълнителни задължения във връзка с данъка върху оборота.

дело С-646/22 от 14 ноември 2024 година

Защита на потребителите — Нелоялни търговски практики от страна на търговци към потребители — Агресивна търговска практика — Кръстосана продажба на потребителски кредит и на несвързан с него застрахователен продукт — „Framing“ (рамкиране) — Търговска практика, състояща се в едновременното отправяне до даден потребител на предложение за потребителски кредит и на предложение за несвързан с този кредит застрахователен продукт — Липса на срок за размисъл между подписването на договора за кредит и на застрахователния договор — Понятие „среден потребител“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Разпространение на застрахователни продукти. Национална мярка, която позволява на национален орган, след като установи „агресивния“ характер, или в по-общ план — „нелоялния“ характер, на приета от определен търговец търговска практика, да задължи този търговец да предостави на посочения потребител разумен срок за размисъл между датите на подписване на застрахователния договор и на договора за кредит. Преценка във всеки отделен случай на „агресивния“ характер на практиката. Решение на административния орган да наложи спазването на седемдневен срок между подписването на двата договора. Понятие „среден потребител“.

Спор между дружество Co и Орган за защита на конкуренцията и пазара, Италия, (A) по повод отмяната на решения на A относно търговска практика на това дружество.

дело С-61/23 от 21 ноември 2024 година

Автомобилен транспорт — Данъчни разпоредби — Заплащане на такси от тежкотоварни автомобили за използване на определени инфраструктури — Санкции за нарушения на националните разпоредби — Изискване за пропорционалност — Национална правна уредба, съгласно която всички нарушения се санкционират с глоба с фиксиран размер

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Система от наказания, която предвижда налагане на глоба или имуществена санкция с фиксиран размер за всички нарушения на правилата относно задължението за предварително заплащане на таксата за ползване на пътната инфраструктура, независимо от характера и тежестта им, включително когато тази система предвижда възможността за освобождаване от административнонаказателна отговорност чрез заплащане на „компенсаторна такса“ с фиксиран размер.

Спор между Е и Агенция „Пътна инфраструктура“ („АПИ“) по повод на имуществена санкция, наложена на Е за използване на участък от автомагистрала, без да е платило дължимата ТОЛ такса, както и евентуално заплащане на компенсаторна пътна такса с фиксиран размер.

дело С-624/23 от 21 ноември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност, както и на принципа на неутралност на данъка върху добавената стойност – Късно подаване на заявка за регистрация – Издаване и съдържание на фактурите – Фактура, в която не е начислен ДДС за получени доставки – Данък, изчислен въз основа на протокол – Липса на коригираща фактура – Право на приспадане

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Приспадане на ДДС. Правна уредба, с която получателят по облагаема с ДДС доставка е лишен от предвиденото право на приспадане на този данък, в случай че доставчикът, от една страна, не е изпълнил предвиденото задължение да подаде заявление за регистрация по ДДС и е издал на получателя фактури, в които не е начислен ДДС, а от друга страна, в хода на данъчна ревизия е издал протокол, в който този ДДС е начислен.

Спор по повод отказано право на приспадане на ДДС на дружество.

Решения от месец октомври

дело С-171/23 от 4 октомври 2024 година

Данък върху добавената стойност — Режим за освобождаване от ДДС на малките данъчнозадължени лица — Злоупотреба посредством учредяване на ново дружество

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

В светлината на принципа за забрана на злоупотребите, ако се установи, че учредяването на дружество представлява злоупотреба с цел запазване на режима на освобождаване от ДДС, за дейност, която преди това се е извършвала под този режим от друго дружество, директивата за ДДС изисква така учреденото дружество да не може да се ползва от този режим.

Спор между дружество и Министерство на финансите относно решение, с което последното иска от дружеството да плати определена сума като данък върху добавената стойност.

дело С-175/23 от 4 октомври 2024 година

Собствени ресурси на Европейския съюз — Защита на финансовите интереси на Съюза — Вреда, причинена на бюджета на Съюза чрез отчитане на неоправдан разход — Определяне на приложимите ставки на финансова корекция — Скала на единните ставки на корекцията — Принцип на пропорционалност — Понятие „нередност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, по силата на която всяко нарушение на правилата за възлагане на обществени поръчки представлява „нередност“, която води автоматично до прилагането на финансова корекция. Принцип на пропорционалност предвид необходимостта от индивидуализирането на всяко едно конкретно и специфично нарушение на действащо в областта на обществените поръчки правило. Понятие „нередност“.

Спор между Община и ръководителя на Оперативна програма относно решението, с което последният определя финансова корекция на тази община поради нарушение на правилата за определяне на изпълнител в процедура по възлагане на обществена поръчка.

дело С-200/23 от 4 октомври 2024 година

Защита на физическите лица във връзка с обработването на лични данни – Публикуване на съдържащ лични данни дружествен договор в търговския регистър – Незадължителни лични данни – Липса на съгласие на субекта на данните – Право на изтриване – Неимуществена вреда – Понятия „получател“, „администратор“ и „лични данни“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Координирани на равнището на Съюза разпоредби за публикуването на актовете на дружествата. Право на изтриване на личните данни. Оповестяване в търговския регистър на дружествен договор, който подлежи на задължителното оповестяване и който освен минимално изискваните лични данни съдържа и други лични данни, чието публикуване не се изисква. Становище на надзорния орган на държавата членка не е достатъчно, за да освободи от отговорност органа, на който е възложено воденето на търговския регистър на тази държава членка и който има качеството „администратор“.

Понятия „получател“, „администратор“ и „лични данни“.

Спор между Агенцията по вписванията и OL по повод на отказа на агенцията да заличи някои лични данни, съдържащи се в дружествен договор, публикуван в търговския регистър.

дело С-475/23 от 4 октомври 2024 година

Право на приспадане на ДДС – Придобиване на стока от данъчнозадължено лице – Безвъзмездно предоставяне на тази стока на подизпълнител с цел извършване на дейности в полза на данъчнозадълженото лице – Отказ на приспадане на ДДС във връзка с посочената стока

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална практика, по силата на която, когато данъчнозадължено лице придобива стока, която впоследствие предоставя безвъзмездно на подизпълнител с цел той да извърши дейности в полза на това данъчнозадължено лице, на последното се отказва приспадането на ДДС. Национална практика, по силата на която на данъчнозадължено лице се отказва приспадане на платения по получени доставки ДДС, с мотива че то не е водило отделно счетоводство за постоянния си обект в държавата членка, където е извършена данъчната ревизия.

Спор между V и данъчен орган относно отказа на този орган да извърши приспадане на данъка върху добавената стойност, платен за извършени доставки при придобиването на стока от V, предоставена безвъзмездно на подизпълнител с цел извършване на дейности в полза на V.

дело С-60/23 от 17 октомври 2024 година

Данък върху добавената стойност – Зареждане на електрически превозни средства – Зареждане с помощта на оборудване, предоставено от дружество и позволяващо достъп до мрежа от зарядни точки, експлоатирани от различни оператори – Квалифициране на сделката за целите на ДДС – Прехвърляне съгласно комисионни договори – Понятие „доставка на стоки“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Директивата за ДДС тълкувана, когато се прилага за сделки, които възникват при използването на оборудване (като карта или приложение) за зареждане на EПС. Доставката на електроенергия с цел зареждане на електрическо превозно средство в зарядна точка, която е част от обществена мрежа от такива точки, представлява доставка на стоки. Две отделни доставки, доставка на електроенергия и доставка на услуги за достъп до мрежата от зарядни точки.

Понятие „доставка на стоки“.

Спор относно валидността на данъчно становище.

дело С-76/22 от 17 октомври 2024 година

Защита на потребителите – Договори за кредити за жилищни недвижими имоти за потребители – Предсрочно погасяване – Право на потребителя на намаляване на общите разходи по кредита – Зависещи от срока на договора разходи – Комисиона за отпускане на кредита, платима при сключването на договора – Метод за изчисляване на намаляването – Понятие „общи разходи по кредита за потребителя“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Намаляване на общите разходи по кредита в полза на потребителя вследствие на предсрочното погасяване. При липса на предоставена от кредитора информация дали комисиона, събрана при сключването на договор за ипотечен кредит се приема, че такава комисиона е обхваната от правото на намаляване на общите разходи по кредита. Метод за изчисляване, позволяващ да се определи размерът на намаляването на общите разходи по кредита.

Понятие „общи разходи по кредита за потребителя“.

Спор относно обхвата на намаляването на общите разходи по кредит за жилищен недвижим имот вследствие на предсрочното му погасяване.

дело С-409/23 от 17 октомври 2024 година

Защита на потребителите — Договори за кредит без лихва и без други разходи, или за които се дължат незначителни по размер разходи — Услуга за отложено плащане „Купете сега, платете по-късно“ — Забава за плащане — Лихви за забава и разходи за извънсъдебно събиране — Понятия „лихва“ и „други разходи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Договори за потребителски кредити. Изключения. Услуга за отложено плащане. Лихви за забава и разходи за извънсъдебно събиране, които потребителят дължи в случай на забава или неизпълнение на задължението за плащане по договор за кредит, непопадащи в обхвата на понятията „лихва“ и „други разходи“ по смисъла на член 2, параграф 2, буква е) от Директива 2008/48.

Спор между доставчик на услуга за отложено плащане, и потребителка, избрала тази услуга при онлайн покупка.

дело С-347/23 от 24 октомври 2024 година

Защита на потребителите — Неравноправни клаузи в потребителските договори — Договор за ипотечен кредит, индексиран в чуждестранна валута — Физическо лице, придобило жилищен имот, предназначен за възмездно отдаване под наем — Понятие „потребител“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Ипотечен кредит с цел придобиване на недвижим имот, предназначен за възмездно отдаване под наем (buy-to-let). Физическо лице, което сключва договор за ипотечен кредит, за да финансира покупката на жилищен имот с цел възмездното му отдаване под наем, попада в обхвата на понятието „потребител“, когато това физическо лице действа поради интереси, които са извън рамките на неговата търговска или професионална дейност.

Спор по повод иск за връщане на месечните вноски, платени по договор за ипотечен кредит, индексиран в чуждестранна валута.

дело С-476/23 от 24 октомври 2024 година

Правила за развитието на вътрешния пазар на пощенските услуги в Общността и за подобряването на качеството на услугата – Пощенски услуги в Европейския съюз – Право на жалба – Понятие „доставчик на пощенски услуги, засегнат от решение на национални регулаторни органи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, по силата на която доставчик на пощенски услуги, който е конкурент на доставчика на универсалната пощенска услуга, не може да оспорва пред независим орган решение адресат и с което изчислява размера на нетните разходи, понесени от доставчика на универсалната пощенска услуга, и констатира, че тези разходи представляват несправедлива финансова тежест.

Понятие „доставчик на пощенски услуги, засегнат от решение на НРО“.

Спор относно решение, с което се определя общия размер на нетните разходи за предоставяне на универсалната пощенска услуга от дружество „Български пощи“ (БП) и се установява, че тези разходи представляват несправедлива финансова тежест за БП.

дело С-513/23 от 24 октомври 2024 година

Процедури за възлагане на обществени поръчки за строителство, доставки и услуги — Обществени поръчки за строителство — Технически спецификации — Думите „или еквивалентно(и)“ — Препращане към технически стандарти

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която изисква от възлагащите органи да добавят думите „или еквивалентно(и)“ винаги когато техническите спецификации, съдържащи се в документацията за обществена поръчка, се определят чрез препратка към национални стандарти.

Спор между Община и Управляващия орган на Оперативна програма „Региони в растеж“ 2014—2020 г., по повод на решение, с което той налага на тази община корекция на допустимите разходи за финансиране по посочената оперативна програма на проект, свързан с устойчива градска среда, поради твърдяно нарушение на правилата за възлагане на обществените поръчки.

Решения от месец септември

дело С-83/23 от 5 септември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Неоснователно начислен и платен ДДС – Коригиране на фактурата – Ликвидация на доставчика – Отказ на данъчния орган да възстанови ДДС пряко на купувача – Приоритет при правото на възстановяване на ДДС – Риск от двойно възстановяване на ДДС – Риск от загуба на данъчни приходи

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Възстановяване на ДДС на доставчика. Получателят на доставка не може да иска пряко от данъчната администрация на държавата членка, на чиято територия е установен, възстановяването на платения от него ДДС на доставчика, който погрешно е начислил националния ДДС на тази държава членка вместо дължимия по закон в друга държава членка ДДС и го е превел на данъчните органи на първата държава членка, в случай че тези органи вече са възстановили ДДС на доставчика.

Спор относно правото на приспадане на начисления данък върху добавената стойност и възстановяването на този данък по съображения за справедливост.

дело С-86/23 от 5 септември 2024 година

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси — Приложимо право за извъндоговорните задължения — Застраховка „Гражданска отговорност“ на автомобилистите — Пътнотранспортно произшествие — Права на обезщетение, признати на членовете на семейството на починалото лице — Принцип на справедливост при обезщетяването на претърпените неимуществени вреди — Критерии за преценка — Понятие „особена повелителна норма“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Приложимото право към иск за обезщетение, предявен от физически лица във връзка със задължителната застраховка „Гражданска отговорност“ при използването на моторни превозни средства срещу застрахователно дружество.  Национална разпоредба, която предвижда, че обезщетението за неимуществените вреди, претърпени от близките роднини на починало при пътнотранспортно произшествие лице, се определя от съда по справедливост. Понятие „особена повелителна норма“.

Спор между български граждани, от една страна, и H от друга страна, във връзка с обезщетението, което последното дължи на основание на задължителната гражданска отговорност при използването на моторни превозни средства, за неимуществените вреди, претърпени от първите лица вследствие на смъртта на дъщеря им при пътнотранспортно произшествие, настъпило в Германия.

съединени дела С-639/22 – C-644/22 от 5 септември 2024 година

ДДС – Случаи на освобождаване – Управление на специални инвестиционни фондове – Сходство с предприятие за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК) – Инвестиционен риск за членовете – Обхват – Необходимост от сравнение с пенсионен фонд, който съответната държава членка приема за специален инвестиционен фонд

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

При какви условия професионални пенсионни фондове следва да се считат за специални инвестиционни фондове по смисъла на Директивата за ДДС. Директивата за ДДС се тълкува, че членовете на пенсионен фонд — който в рамките на колективна пенсионна схема изпълнява договор за пенсионно осигуряване, предвиждащ пенсионни права и обезщетения, чийто размер би могъл да варира при определени условия в зависимост от резултатите могат да се считат за носещи инвестиционен риск само когато посоченият размер зависи основно от резултатите от тези инвестиции.

Шест спора относно прилагането по отношение на пенсионни фондове на освобождаването по член 135, параграф 1, буква ж) от Директивата за ДДС.

съединени дела С-775/22, С-779/22 и C-794/22 от 5 септември 2024 година

Преструктуриране на кредитни институции и инвестиционни посредници — Общи принципи — Споделяне на загуби — Обезценяване на капиталови инструменти — Преобразуване на подчинени облигации в акции и принудително прехвърляне без насрещна престация — Защита на правата на акционерите и на кредиторите — Придобиване на инструменти на собствения капитал — Неточна и невярна информация в проспекта — Иск за унищожаване на договора за придобиване на капиталови инструменти — Искове, предявени срещу универсалния правоприемник на кредитната институция, обект на решение за преструктуриране

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

След като е осъществено пълно обезценяване на акциите от дружествения капитал на кредитна институция в режим на преструктуриране, лицата, придобили капиталови инструменти, преобразувани в акции преди предприемането на действията по преструктуриране срещу нея, предявяват иск за отговорност. След като акциите от дружествения капитал на кредитна институция в режим на преструктуриране са били напълно обезценени, лицата, придобили капиталови инструменти, преобразувани в акции на тази кредитна институция, които от своя страна впоследствие са били прехвърлени на друга кредитна институция в рамките на процедурата по преструктуриране, предявяват предвиден в националното право иск срещу последната за унищожаване на договора.

Спорове по повод на исковете за унищожаване на договора или за отговорност, предявени от инвеститори поради неточна и невярна информация, предоставена им в проспекта на емисията при придобиването на капиталови инструменти, които впоследствие са преобразувани в акции на B.

дело С-351/22 от 10 септември 2024 година

Обща външна политика и политика на сигурност (ОВППС) — Ограничителни мерки с оглед на действията на Руската федерация, дестабилизиращи положението в Украйна — Принципи на правната сигурност и на законоустановеност на наказанията — Брокерски услуги, свързани с военно оборудване — Забрана за предоставяне на такива услуги — Липса на уведомяване на компетентните национални органи — Административно нарушение — Глоба — Автоматично отнемане на сумите, получени като насрещна престация по забранената сделка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Твърдяно нарушение на общите принципи на правото на Съюза и на основните права. Хартата на основните права на Европейския съюз Принцип на правна сигурност. Принцип nulla poena sine lege. Забрана за предоставяне на брокерски услуги е приложима, дори когато военното оборудване никога не е било внасяно на територията на държава членка. Национална мярка за отнемане на целия приход от брокерска сделка, която се налага автоматично след като компетентните национални органи установят, че забраната за извършване на тази сделка и задължението да се уведоми за нея са били нарушени.

Спор между N и данъчна администрация, ANAF, по повод акт за установяване на административно нарушение, с който на това дружество се налага имуществена санкция и отнемане на сумите, получени като насрещна престация по брокерска сделка, поради неизпълнението по-специално на член 2, параграф 2, буква а) от Решение 2014/512.

дело С-73/23 от 12 септември 2024 година

Данъчни въпроси (ДДС) — Случаи на освобождаване — Залагане, лотарии и други форми на хазарт — Принцип на данъчна неутралност — Запазване на действието на национална правна уредба — Право на възстановяване — Неоснователно обогатяване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принцип на данъчна неутралност, допускащ национална правна уредба, която установява разлика в третирането между, от една страна, офлайн закупуването на лотарийни билети и участието в други офлайн форми на хазарт и, от друга страна, участието в онлайн форми на хазарт, различни от онлайн лотариите, като изключва последното от приложимото за първите освобождаване от ДДС. Директен ефект на разпоредба за данъчно освобождаване.

Спор относно решение за дължимия данък върху добавената стойност и свързаните с него глоби и лихви за забава.

дело С-243/23 от 12 септември 2024 година

Данък върху добавената стойност – Корекция на приспаданията – Удължен период на корекция за недвижимите имоти, придобити като дълготрайни активи – Възможност държавите членки да считат за дълготрайни активи услугите, които имат характеристики, подобни на тези, които обикновено се приписват на дълготрайните активи – Предвидена във вътрешното право възможност тези работи да се приравнят на строителство или на придобиване на недвижим имот – Директен ефект – Понятие „дълготрайни активи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципа на данъчен неутралитет не допуска удълженият период на корекция за недвижимите имоти, придобити като дълготрайни активи, не се прилага за строителни работи, които се облагат с ДДС като доставки на услуги, които включват значително разширяване и/или основен ремонт на сградата, по която са извършени тези работи и резултатите от тях имат продължителност на икономическия живот, която съответства на тази на нова сграда. Изискване обновената сграда да бъде призната за нова. Директен ефект.

Понятие „дълготрайни активи“.

Спор относно продължителността на периода на корекция, приложим към приспадането на данъка върху добавената стойност, платен за строителни работи по сграда, използвана за икономическа дейност.

дело С-429/23 от 12 септември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Право на приспадане – Срокове за деклариране и за внасяне на някои данъци – Удължаване поради пандемията от COVID‑19 – Отказ за упражняване на правото на приспадане на ДДС – Преклудиране – Принципи на равностойност, на ефективност и на неутралност на ДДС

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципите на равностойност, на ефективност и на неутралност на ДДС трябва да се тълкуват в смисъл, че допускат национална правна уредба, съгласно които на данъчнозадължено лице се отказва правото на приспадане на ДДС със съображението, че то е поискало това приспадане, след като е изтекъл преклузивният срок, с декларация, с която цели да коригира справка-декларация по ДДС, подадена преди изтичането на този срок, независимо от обстоятелството, че във връзка с пандемията от COVID‑19 се удължават сроковете за деклариране и внасяне на някои данъци, сред които обаче ДДС не е.

Спор между Н и директора на „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ относно отказа на директора да позволи на Н да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за облагаеми сделки, извършени преди това дружество да се регистрира по ДДС.

дело С-741/22 от 12 септември 2024 година

Данък върху добавената стойност – Случаи на освобождаване — Залагане, лотарии и други форми на хазарт – Условия и граници – Принцип на данъчна неутралност – Запазване на действието на национална правна уредба – Право на възстановяване – Неоснователно обогатяване – Държавни помощи – Искане за възстановяване на платения данък под формата на обезщетение за претърпените вреди

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване на форми на хазарт. Директен ефект на разпоредбата за данъчно освобождаване. Принципа на данъчна неутралност, се тълкува, че допуска национална правна уредба, която установява разлика в третирането между, от една страна, онлайн закупуването на лотарийни билети, и от друга страна, участието в други онлайн форми на хазарт, като изключва последното от приложимото за първото освобождаване от ДДС. Когато освобождаването от ДДС представлява незаконосъобразна държавна помощ, данъчнозадължено лице, което не е ползвало това освобождаване, не може да получи под формата на обезщетение сума, равняваща се на платения от него ДДС.

Спор за дължимия данък върху добавената стойност и свързаните с него глоби и лихви за забава.

дело С-501/23 от 19 септември 2024 година

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси — Производство по несъстоятелност — Международна компетентност — Център на основните интереси на физическо лице, което извършва дейност като самостоятелно заето лице — Председател на надзорния съвет на акционерно дружество — Понятия „предприятие“, „основно място на стопанска дейност“ и „интереси“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Понятие „основно място на стопанска дейност“ на физическо лице, упражняващо свободна професия или дейност като самостоятелно заето лице по смисъла на тази разпоредба, несъответстващо на понятието „предприятие“, дефинирано в член 2, точка 10 от Регламент 2015/848. За физическо лице, упражняващо свободна професия или дейност като самостоятелно заето лице, до доказване на противното се презумира, че центърът на основните му интереси се намира в основното му място на стопанска дейност, дори когато за тази дейност не са необходими никакви човешки ресурси или имуществени активи.

Спор по повод на образувано производство по несъстоятелност.

Решения от месец юли  дело С-298/22 от 29 юли 2024 година

Конкуренция – Забрана на картелите – Споразумения между предприятия — Ограничаване на конкуренцията с оглед на целта – Обмен на информация между кредитни институции — Информация относно търговските условия и производствени стойности – Стратегическа информация – Понятия „спредове в процентите“, „ограничение на конкуренцията с оглед на целта“, и „обективните цели“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Картели. Нарушаване на конкуренцията. Oбменът между конкурентни кредитни институции на реципрочна информация с цялостен обхват и месечна периодичност, осъществен на силно концентриран пазар с бариери за навлизане, който се отнася до условията, приложими към извършваните на тези пазари сделки, по-специално спредовете и бъдещи променливи на риска трябва да се квалифицира като ограничаване на конкуренцията с оглед на целта.

Понятия „спредове в процентите“, „ограничение на конкуренцията с оглед на целта“ и „обективните цели“.

Спор между кредитни институции и Орган за защита на конкуренцията („AdC“), по повод на решението на последния да наложи на тези институции глоба за нарушение на националните разпоредби на конкурентното право и на член 101 ДФЕС, изразяващо се в участието им в съгласувана практика с цел ограничаване на конкуренцията на пазара на ипотечните кредити, пазара на потребителските кредити и пазара на кредити за предприятията, под формата на обмен на информация относно настоящите и бъдещите условия, приложими за сделките, по-специално спредовете в процентите и променливите на риска, както и относно индивидуализираните производствени стойности на участниците в този обмен.

дело С-623/22 от 29 юли 2024 година

Административно сътрудничество в областта на данъчното облагане — Задължителен автоматичен обмен на информация, свързана с подлежащите на оповестяване трансгранични договорености — Задължение за оповестяване — Допълнително задължение за уведомяване — Професионална тайна — Право на зачитане на личния живот — Принципи на равно третиране и недопускане на дискриминация — Принцип на законоустановеност в наказателното право — Принцип на правната сигурност — Понятия „договореност“, „трансгранична договореност“, „масово предлагана договореност“, „индивидуализирана договореност“, „посредник“ , „свързано предприятие“, „личен живот“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Потенциално агресивни трансгранични договорености. Свиване на данъчната основа и прехвърляне на печалби („BEPS“). Задължение за оповестяване. Стратегии за международно данъчно планиране, които се възползват от пропуските и несъответствията в данъчните правила. Яснота и точност на задължението за оповестяване. Обхват на освобождаването от задължението. Наличие и обоснованост на намесата в личния живот. Принципи на равно третиране и недопускане на дискриминация. Принцип на правната сигурност. Принцип на законоустановеност на наказанията.

Понятия „договореност“, „трансгранична договореност“, „масово предлагана договореност“, „индивидуализирана договореност“, „посредник“ , „свързано предприятие“, „личен живот“.

Няколко спора относно валидността на някои разпоредби за транспониране на Директива 2018/822/ЕС.

съединени дела С-771/22 и C-45/23 от 29 юли 2024 година

Пакетни туристически пътувания и свързани пътнически услуги – Право на пълно възстановяване на направените плащания за туристическия пакет – Непредотвратими и извънредни обстоятелства – Пандемия от COVID 19 – Несъстоятелност на организатора на туристически пътувания – Обезпечение за възстановяване на всички направени плащания – Високо равнище на защита на потребителите – Принцип на равно третиране

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Защита на потребителите. Прекратяване на договора за пакетно туристическо пътуване преди обявяването на несъстоятелността. Обхват на защитата при несъстоятелност. Oбезпечението, предоставено на пътуващите в случай на несъстоятелност на организатора на пакетни туристически пътувания, е налично, когато пътуващият прекрати договора си за пакетно туристическо пътуване поради непредотвратими и извънредни обстоятелства и след въпросното прекратяване този организатор на пътувания изпадне в несъстоятелност.

Два спора относно отказа на застрахователни компании да възстановят на пътници платените суми вследствие на несъстоятелността на организатори на пътувания.

 

Решение от месец май

 

дело С-287/23 от 16 май 2024 година

Данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки — Свобода на установяване — Ограничения — Корпоративен данък — Данъчно облагане на дивидентите — Дружества, регистрирани в Гибралтар

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Националното право и съдебна практика на държава членка, които предвиждат облагане с данък при източника на дивидентите, разпределени от местни дружества към установени в Гибралтар дружества, като същевременно дивидентите, разпределени в полза на местни дружества и дружества, установени в други държави членки, се освобождават от този данък.

Спор относно ревизионен акт, с който са установени задължения за данък върху дивидентите, разпределени и изплатени от Е на неговото дружество майка, установено в Гибралтар.