Архив на категория: Избрано от Tax & Financial Standards

Нова европейска финансова практика – юни 2020 г.

Posted on by

Нови решения

дело С-301/18 от 04 юни 2020 година

Защита на потребителите – Дистанционен договор за кредит – Право на оттегляне – Връщане на получените плащания – Плащане на обезщетение за ползване – Задължение на доставчика

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Когато потребител упражни правото си на оттегляне във връзка със сключен с доставчик дистанционен договор за кредит, потребителят има право да получи от доставчика, при запазване на сумите, които самият той е длъжен да плати на последния възстановяване на главницата и на лихвите, платени в изпълнение на този договор, но не и обезщетение за ползването на главницата и лихвите.

Спор между L и D Bank относно упражненото от L право на оттегляне във връзка с сключен между страните договор за кредит.

дело С-430/19 от 04 юни 2020 година

Данъчно производство — Отказ да се признае право на приспадане поради твърдяно неправомерно поведение на доставчици на данъчнозадълженото лице — Административен акт, издаден от националните данъчни органи, без на съответното данъчнозадължено лице да се предостави достъп до информацията и до документите, въз основа на които е издаден този акт — Подозрение за данъчна измама — Национална практика, която обуславя упражняването на правото на приспадане от притежаването на други удостоверителни документи, освен данъчната фактура

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Данъчно-административен акт, издаден по отношение на частноправен субект, когато на този субект не е бил предоставен достъп до информацията, въз основа на която е бил издаден актът, въпреки че актът се позовава на данни от административната преписка. При наличието само на недоказани подозрения на националната данъчна администрация относно реалното осъществяване на търговските сделки, за които е издадена данъчна фактура, на данъчнозадълженото лице, адресат на тази фактура, да бъде отказано правото на приспадане на ДДС, ако то не може да представи, освен тази фактура, и други доказателства.

Спор по повод искане за отмяна на данъчни административни актове, с които се налагат допълнителни данъчни задължения във връзка с ДДС и с корпоративния данък.

дело С-495/19 от 04 юни 2020 година

Защита на потребителите — Потребителски кредит — Проверка на неравноправността на клаузите — Неявяване на потребителя — Предели на служебните действия на съда

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Мерки за предотвратяване на употребата на неравноправни клаузи в договори, сключени между потребители и продавачи. Процесуални разпоредби, съгласно които съдът може да постанови неприсъствено решение, основано единствено на твърденията на ищеца в исковата молба, които съдът трябва да счита за верни в случаите, когато ответникът потребител е редовно призован за съдебното заседание, но не се е явил.

Спор по повод на задължение по договор за потребителски кредит, което се твърди, че не е изпълнено.

дело С-828/18 от 04 юни 2020 година

Самостоятелно заети търговски представители – Договаряне на продажбата или на покупката на стоки от името на принципала – Посредник, който няма правомощие да променя условията на продажба и цените на стоките, за чиято продажба отговаря – Понятието „договаря“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Условия, за да може едно лице да бъде квалифицирано като търговски представител. Едно лице не трябва непременно да има правомощие да променя цените на стоките, които продава за сметка на принципала, за да бъде квалифицирано като търговски представител.

Тълкуване на Директива 86/653/ЕИО относно координирането на правото на държавите членки, свързано сдейността на самостоятелно заетите търговски представители.

Понятието „договаря“.

Спор относно искане за обезщетение поради прекратяване на споразумението между две дружества.

дело С-19/19 от 11 юни 2020 година

Bзаимопомощ при събиране на вземания — Данъчно вземане на запитващата държава членка, събирано от запитваната държава членка — Качество на това вземане — Прихващане по силата на закона на посоченото вземане с данъчно задължение на запитаната държава членка — Понятие „привилегия“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Производство по несъстоятелност. Прихващане на данъчно вземане, събирано за сметка на запитващата държава членка, с данъчно задължение на запитаната държава членка. Преференциално или приоритетно право на удовлетворяване на вземанията, с каквото не разполагат другите кредитори.

Понятие „привилегия“.

Спор между Белгийската държава и P в производство по несъстоятелност, относно прихващането на вземане на това дружество към тази държава членка със задължение на същото дружество към германската държава.

дело С-43/19 от 11 юни 2020 година

Данък върху добавената стойност – Облагаеми сделки – Възмездна доставка на услуги – Неустойка, платена за неспазване на минималния срок на обвързаност с договор от страна на клиентите

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане с ДДС на предоставяне на услуги в случаите, когато оператор на електронни съобщения начислява на свои бивши клиенти. Суми, събирани от икономически оператор при предсрочно прекратяване по вина на клиента на договор за доставка на услуги, предвиждащ спазването на срок на лоялност, в замяна на предоставянето на изгодни търговски условия на този клиент, които трябва да се считат за възнаграждение за възмездна доставка.

Спор по повод обратното начисляване на данъка върху добавената стойност.

дело С-146/19 от 11 юни 2020 година

Отказ на право на намаляване на ДДС – Данъчнозадължено лице, което не е предявило вземането си в производството по несъстоятелност, образувано срещу длъжника – Принципи на данъчна неутралност и на пропорционалност – Директен ефект

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правна уредба на държава членка, по силата на която правото на намаляване на ДДС, платен във връзка с несъбираемо вземане, се отказва на данъчнозадължено лице, когато то не е предявило това вземане в образувано срещу неговия длъжник производство по несъстоятелност. Директивата за ДДС – директен ефект дори когато законодателят на държавата членка е излязъл извън допустимите рамки на правната уредба относно изключенията, предвидени в член 90, параграф 2 от тази директива.

Спор между S, дружество в несъстоятелност, и Република Словения по повод на отказа да се извърши корекция в полза на S на размера на данъка върху добавената стойност, платен във връзка с несъбрани вземания, поради факта че това дружество е пропуснало да предяви тези вземания в образуваните срещу длъжниците производства по несъстоятелност.

дело С-242/19 от 11 юни 2020 година

Данък върху добавената стойност — Прехвърляне на движими вещи в рамките на Европейския съюз с цел доставка на услуги — Право на възстановяване на ДДС на данъчнозадължени лица, неустановени в държавата членка по възстановяване — Данъчнозадължено лице, което не е идентифицирано за целите на ДДС в държавата членка по възстановяване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правила за възстановяването на данъка върху добавената стойност. Прехвърляне от данъчнозадължено лице на стоки от държава членка в държавата членка по възстановяване за целите на доставката от това данъчнозадължено лице на услуги по отдаване под наем на тези стоки в последната държава членка не трябва да се приравнява на вътреобщностна доставка, когато използването на посочените стоки за целите на доставката е временно.

Спор между установено в Белгия дружество и Данъчна администрация за чуждестранните данъкоплатци, Румъния, по повод на отказа на тези органи да възстановят на дружеството платения в Румъния данък върху добавената стойност.

дело С-276/18 от 18 юни 2020 година

Данък върху добавената стойност — Определяне на мястото на облагаемите сделки — Доставка на стоки, изпращани или превозени от доставчика или за негова сметка — Сътрудничество между държавите членки — Обмен на информация

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Определяне на мястото, където се изпълняват облагаемите сделки. Възможност данъчните органи на една държава членка едностранно да приложат към сделки данъчно третиране в материята на ДДС, различно от това, по силата на което те вече са били обложени в друга държава членка.

Какво административно сътрудничество се изисква от данъчните органи в различните държави членки при определяне на мястото на изпълнение на облагаемите сделки, за да се избегне двойно данъчно облагане.

Спор между K, учредено по полското право дружество, и данъчна и митническа администрация, Унгария, по повод на плащането на данъка върху добавената стойност върху продажбата на стоки посредством интернет сайта на това дружество на купувачи, пребиваващи в Унгария.

дело С-639/18 от 18 юни 2020 година

Защита на потребителите — Дистанционна търговия на финансови услуги — Договори за финансови услуги, обхващащи начално споразумение, следвано от последователни операции — Допълнително споразумение към договор за кредит, с което се изменя първоначално определеният лихвен процент — Понятие „договор за финансови услуги“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Дистанционна търговия на финансови услуги. Допълнително споразумение за лихвения процент. Организирана схема за предоставяне на услуги от разстояние. Налице ли е „договор за финансови услуги“, когато се изменя съществуващ договор за кредит, като промяната засяга само размера на договорения лихвен процент, без да се удължава срокът на кредита или да се увеличава неговият размер?

Понятие „договор за финансови услуги“.

Спор по повод правото на оттегляне от договор във връзка с допълнителни споразумения към договори за кредит, с които се изменят първоначално определените лихвени проценти.

съединени дела С-762/18 и C-37/19 от 25 юни 2020 година

Социална политика — Незаконно уволнен работник, възстановен на работа със съдебно решение — Изключване на правото на платен годишен отпуск, неизползван през периода от уволнението до възстановяването на работа — Липса на право на парично обезщетение за неизползвания платен годишен отпуск за същия период при последващо прекратяване на трудовото правоотношение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Организация на работното време. Национална съдебна практика, по силата на която работник, който е уволнен незаконно, а по-късно е възстановен няма право на платен годишен отпуск за периода от датата на уволнението до датата на възстановяването му на работа. Национална съдебна практика, по силата на която при последващо прекратяване на трудовото правоотношение след като работникът е бил уволнен незаконно, а по-късно възстановен вследствие на отмяната на уволнението му със съдебно решение, този работник няма право на парично обезщетение за неизползвания платен годишен отпуск.

Два спора, първият от които между Q и Върховния касационен съд по повод на прилагането от този съд на негова практика, за която се твърди, че е несъвместима с правото на Съюза и е довела до лишаването на Q от обезщетение за неизползван платен годишен отпуск за периода от датата на незаконното й уволнение до датата на възстановяването й на работа, а вторият относно подобни обстоятелства.

 

Нова европейска финансова практика – май 2020 г.

Posted on by

Нови решения

дело С-547/18 от 07 май 2020 година

Доставки на услуги — Място на данъчна привръзка — Задължено по ДДС лице — Установено в държава членка дъщерно дружество на дружество от трета държава — Критерии, които доставчик на услуги трябва да вземе предвид, за да определи постоянния обект на получателя — Понятие „постоянен обект“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Обща система на данъка върху добавената стойност Място на доставка на услуги. Доставчик на услуги не може да направи извод за наличието на територията на държава членка на постоянен обект на дружество, установено в трета държава, само от факта, че това дружество притежава там дъщерно дружество, и с оглед на тази преценка доставчикът не е длъжен да се осведомява за договорните отношения между двата субекта. Дъщерно дружество (със седалище в държава членка) на дружество майка със седалище в трета държава.

Понятие „постоянен обект“.

Спор между D и Директор на данъчна администрация по повод решението на последния да му наложи задължение за данък върху добавената стойност.

дело С-208/19 от 14 май 2020 година

Защита на потребителите — Договор между архитект и потребител за изготвянето на проект за нова еднофамилна къща — Потребителски договори от разстояние или извън търговския обект — Понятия „стоки, изработени по поръчка на потребителя“, „договор за услуга“, „договор за строеж на нови сгради“ и „договор за продажба“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Права на потребителите. Сключен между архитект и потребител договор, съгласно който първият се задължава спрямо втория единствено да проектира еднофамилна къща, която трябва да бъде построена, и във връзка с това да изготви проекти, не представлява договор за строеж на нова сграда. Договор за доставка на стоки, изработени по поръчка на потребителя или недвусмислено персонализирани.

Понятия „стоки, изработени по поръчка на потребителя“, „договор за услуга“, „договор за строеж на нови сгради“ и „договор за продажба“.Понятия „стоки, изработени по поръчка на потребителя“, „договор за услуга“, „договор за строеж на нови сгради“ и „договор за продажба“.

Спор относно плащането на възнаграждение за архитектурните услуги.

дело С-266/19 от 14 май 2020 година

Защита на потребителите – Право на отказ – Информация, която трябва да се предостави от търговеца относно условията, срока и начина на упражняване на правото на отказ – Задължение на търговеца да посочи своя телефонен номер „ако съществува такъв“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Информация за потребителите и право на отказ при договори от разстояние и договори извън търговския обект. Телефонен номер, когато търговецът използва телефонната линия за целите на стопанската си дейност, но не и за сключване на договори от разстояние, и поради това не я предоставя за прекратяването на договори от разстояние, т.е. за получаване на заявления за отказ.

Спор по повод на искането на Т, което извършва търговската си дейност като физическо лице, E да преустанови търговската си практика да не посочва телефонния си номер на своя уебсайт в информацията относно правото на отказ на потребителя.

дело С-446/18 от 14 май 2020 година

Приспадане на ДДС, платен за получена доставка — Надвзет ДДС — Задържане на надвзетия данък поради започването на процедура за данъчна проверка — Искане за възстановяване на частта от надвзетия данък, отнасяща се до сделките, които не са предмет на тази процедура — Отказ на данъчната администрация

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Данък върху добавената стойност Частично възстановяване на претендирания надвзет данък върху добавената стойност. Принцип на неутралитет. Принцип на пропорционалност. Забавяне от страна на данъчна администрация на възстановяването на целия надвзет данък върху добавената стойност дори само когато незначителна част от надвзетия данък все още е предмет на текуща данъчна проверка.

Спор по повод на задържането на надвзет ДДС от Данъчна служба поради започването на процедура за данъчна проверка.

дело С-667/18 от 14 май 2020 година

Застраховки за правни разноски – Право на титуляря на застрахователна полица да избира свободно своя представител – Процедура по медиация – Понятия „съдебно производство“ и „административно производство“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Свободен избор на адвокат или на представител от притежателя на застрахователна полица. Възможност за притежателя на полица за застраховка на правни разноски за свободен избор на адвокат или на представител и в арбитражните производства, но не и в процедурата по медиация.

Спор във връзка със свободата на титуляря на полица в рамките на договор за застраховка за правни разноски да избира свой представител при процедура по медиация.

дело С-749/18 от 14 май 2020 година

Свобода на установяване — Данъчно законодателство — Дружества майки и дъщерни дружества — Вертикална и хоризонтална данъчна консолидация — Законодателство на държава членка, което, като допуска вертикална данъчна консолидация между местно дружество майка или постоянен обект в тази държава членка на чуждестранно дружество майка и неговите местни дъщерни дружества, не допуска хоризонтална данъчна консолидация само между местните дъщерни дружества на чуждестранно дружество майка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Корпоративни данъци. Законодателство на държава членка относно режим на данъчна консолидация. Законодателство на държава членка, което, като позволява вертикална данъчна консолидация между местно дружество майка или постоянен обект в тази държава членка на чуждестранно дружество майка и неговите местни дъщерни дружества, не допуска хоризонтална данъчна консолидация между местните дъщерни дружества на чуждестранно дружество майка. Законодателство на държава членка, което води до принуждаване на дружество майка със седалище в друга държава членка да прекрати вертикалната данъчна консолидация.

Спор между дружества, учредени по люксембургското право, и Службата за преките данъци по повод на отхвърлянето на тяхното съвместно искане за предоставяне на достъп до режима на данъчна консолидация.

Справедливо данъчно облагане: от 1 юли се прилага нова система на ЕС за разрешаване на данъчни спорове между държавите членки

Posted on by
Отговор

Днес влиза в сила ДИРЕКТИВА (ЕС) 2017/1852 НА СЪВЕТА от 10 октомври 2017 година относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане в Европейския съюз.

 С Директивата се въвеждат нови правила на ЕС за гарантиране на по-бързо и по-ефективно разрешаване на данъчните спорове между държавите членки. Новите правила ще улеснят живота на предприятията и гражданите, сблъскали се със затруднения във връзка с двойното данъчно облагане, и ще им дадат значително по-голяма данъчна сигурност.

Очакваната с нетърпение нова система ще спомогне за намиране на решения на данъчните спорове между държавите членки, които могат да възникнат при тълкуването и прилагането на международни споразумения и конвенции, предвиждащи премахване на двойното данъчно облагане. Според оценки в момента в ЕС има висящи 2000 такива спора, 900 от които датират отпреди повече от 2 години.

Механизмът ще позволи на предприятията и гражданите да разрешават по-бързо и по-ефективно споровете във връзка с данъчни спогодби, и най-вече споровете във връзка с двойното данъчно облагане — сериозна пречка пред предприятията и физическите лица, която поражда несигурност, ненужни разходи и проблеми с паричните потоци. Същевременно с новата директива се внася повече прозрачност около данъчните спорове в ЕС.

По този повод комисарят по икономическите и финансовите въпроси, данъчното облагане и митническия съюз Пиер Московиси заяви: За да бъде справедлива и ефикасна, една данъчна система в ЕС следва същевременно да гарантира, че един и същи приход не се облага два пъти от две различни държави членки. Ако все пак това се случи, проблемът следва да бъде решен бързо и ефикасно. От днес нататък разрешаването на данъчните спорове ще бъде много по-лесно. Правата на дружествата, най-вече на малките предприятия, и на физическите лица, изправени пред проблеми с паричните потоци в резултат на двойно данъчно облагане, ще укрепнат значително. Сега те разполагат с повече увереност, че данъчните им въпроси ще бъдат разрешени от компетентните съдебни органи по приемлив и предсказуем график, вместо да се влачат с години.

За двойно данъчно облагане се говори, когато две или повече държави претендират за правото да облагат с данък един и същ доход или една и съща печалба на дружество или физическо лице. Това може да е в резултат на несъответствие между националните разпоредби на различни юрисдикции или на разминаващо се тълкуване на една и съща разпоредба в двустранна данъчна спогодба. Досега имаше само една многостранна конвенция, даваща възможност на данъчните органи да отнесат даден спор до арбитраж, но без сам данъкоплатецът да разполага със средства да задейства процеса. Освен това понастоящем от данъчните органи не се изисква да постигнат окончателно споразумение.

Как ще работи механизмът за разрешаване на спорове?

Новата директива относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане следва да спомогне за по-добро разрешаване на данъчните спорове, защото държавите членки вече ще са правно задължени да вземат окончателни решения:

  • Вече е възможно данъкоплатците, изправени пред данъчни спорове, породени от двустранни данъчни спогодби или конвенции, в които се предвижда премахване на двойното данъчно облагане, да започнат процедура по взаимно споразумение, при която засегнатите държави членки трябва да опитат да разрешат спора по взаимно съгласие в срок от две години.
  • Ако до изтичането на този 2-годишен срок не е постигнато решение, данъкоплатецът може да поиска да бъде сформирана консултативна комисия, която да даде становище. В случай че държавите членки не сформират такава комисия, данъкоплатецът може да сезира националния си съд и да ги принуди да предприемат действия.
  • Консултативната комисия ще се състои от трима независими членове, назначени от засегнатите държави членки, и от представители на въпросните компетентни органи. Тя трябва да даде становище в срок от 6 месеца, което засегнатите държави членки трябва да спазят, освен ако в рамките на 6 месеца след издаването на становището те постигнат съгласие за друго решение.
  • Ако решението не бъде изпълнено, данъкоплатецът, който е приел окончателното решение и се е отказал от правото си на национални средства за правна защита в срок от 60 дни от уведомяването, може да сезира националните съдилища за принудително изпълнение на решението. Държавите членки са длъжни да уведомяват данъкоплатците и да публикуват цялото окончателно решение или негово резюме.
  • Новата директива се прилага за жалби, подадени от 1 юли 2019 г. нататък, по спорове във връзка с доходите или капитала, получени през дадена данъчна година, започваща на 1 януари 2018 г. или след тази дата. Компетентните органи могат също да се съгласят да прилагат директивата по отношение на всяка жалба, подадена преди тази дата, или по отношение на предходни данъчни години.

Нова Европейска финансова практика – април 2019 г.

Posted on by
Отговор

Нови решения

дело С-214/18 от 10 април 2019 година

Данък върху добавената стойност – Съдебен изпълнител – Принудително изпълнение – Законово определени изпълнителни такси – Административна практика на компетентните национални органи, съгласно която ДДС се смята за включен в размера на тези такси – Принципи на неутралност и пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Административна практика на компетентните национални органи, съгласно която ДДС за предоставяните от съдебния изпълнител услуги в рамките на производство по принудително изпълнение се смята за включен в събираните от съдебния изпълнител такси.

Правило по въпроса дали таксите на съдебните изпълнители трябва или не трябва да включват дължимия ДДС.

Дело, водено по повод на решението на съдебен изпълнител, който провежда изпълнително производство, да начисли данък върху добавената стойност върху сумата на разноските по изпълнението.

дело С-295/18 от 11 април 2019 година

Платежни услуги във вътрешния пазар — Изпълнение на директен дебит, издаден от трето лице по сметка, на която не е титуляр — Липса на разрешение на титуляря на задължената сметка — Понятия „Платежна услуга“, „Директен дебит“ и „Неразрешени платежни транзакции“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правна уредба на Съюза в областта на пазара на платежни услуги на държавите членки.

Права и задължения във връзка с предоставянето и използването на платежни услуги.

Прозрачност на условията и изискванията за информация за платежни услуги.

Изпълнение на директни дебити по инициатива на получателя по платежна сметка, на която не е титуляр, и за които титулярят на задължената сметка не е дал съгласие.

Отговорности на доставчика на платежни услуги и на платеца за неразрешени платежни транзакции.

Уведомяване за неразрешени или неточно изпълнени платежни транзакции.

Разпределение на доказателствената тежест, когато ползвател на платежни услуги отрича да е давал разрешение за изпълнена платежна операция.

Понятия „Платежна услуга“, „Ползвател на платежни услуги“ и „Неразрешени платежни транзакции“.

Спор между M и банка по повод възстановяването на определени суми, удържани от сметката на M без негово съгласие.

дело С-603/17 от 11 април 2019 година

Компетентност, признаване и изпълнение на съдебни решения по граждански и търговски дела — Договор между дружество и физическо лице при положение, при което физическото лице може да определя или действително определя условията на този договор и разполага с правомощие самостоятелно да контролира текущото управление на дейността на дружеството и изпълнението на собствените си задължения — Понятия „индивидуален трудов договор“ и „работник“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Компетентност при индивидуални трудови договори.

Искове за обезщетение за вреди, предявени от няколко дружества от една и съща група срещу бивши ръководители.

Искове с правни основания, считани в материалното право за основания от деликтно естество.

Условия, при които тези искове са по „дела, свързани с „договор“ и/или „с индивидуални трудови договори, за целите на Конвенцията от Лугано II“.

Понятия „индивидуален трудов договор“ и „работник“.

Спор между г-н B и г-н H и групата дружества A по повод на искане за обезщетение за вредите, които тези дружества твърдят, че са претърпели вследствие от измамни действия от страна на г-н B и г-н H.

дело С-691/17 от 11 април 2019 година

Право на приспадане на данъка върху добавената стойност, платен по получени доставки – Обратно начисляване – Недължимо плащане на данък от получател на услуги на доставчици на базата на фактура, погрешно издадена по общия ред за облагане – Решение на данъчния орган, което установява данъчно задължение в тежест на получателя на услуги и отхвърля искане за приспадане – Липса на разглеждане от данъчния орган на възможност за възстановяване на данъка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Практика на националeн данъчен орган, който, без да са налице подозрения за данъчна измама, отказва на предприятие правото на приспадане на ДДС, който това предприятие като получател на услуги неправилно е платило на доставчика на тези услуги въз основа на фактура, която последният е издал съгласно правилата по общия ред за облагане с ДДС, въпреки че въпросната сделка е облагаема в съответствие с механизма за обратно начисляване.

Принципи на пропорционалност, данъчен неутралитет и ефективност.

Спор относно акт за установяване на данъчно задължение, съставен поради неприлагането на национални разпоредби относно механизма за обратно начисляване на данъка върху добавената стойност.

Нова Европейска финансова практика – септември 2018 г.

Posted on by
Отговор

дело С-502/17 от 06 септември 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност

Холдингово дружество

Приспадане на ДДС

Разходи за услуги, използвани във връзка с планирана продажба на дялове от капитала на дъщерно дружество

дело С-531/17 от 06 септември 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност

Освобождаване от данъка на вноса и на последваща вътреобщностна доставка

Отказ да се признае освобождаване на вноса поради последваща измама с ДДС, извършена от купувача във връзка с внесените стоки

Данъчно задължение на декларатора на ДДС при вноса (като представител на вносителя)

„Инфектиране“ при последващо намерение за извършване на измама

Нови решения

дело С-80/17 от 04 септември 2018 година

Задължителна застраховка „Гражданска отговорност“ при използването на моторни превозни средства – Задължение за сключване на застрахователен договор – Превозно средство, паркирано в частен имот – Право на органа за изплащане на обезщетения да предяви иск срещу собственика на незастраховано превозно средство – Понятие „превозно средство“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Застраховка „Гражданска отговорност“ и контрол върху задължението за сключване на такава застраховка.

Сключване на договор за застраховка „Гражданска отговорност“ във връзка с използването на моторно превозно средство в случай, при който съответното превозно средство е регистрирано в държава членка и е годно да се движи, но се намира, единствено по желание на собственика си, който няма намерение повече да го управлява, паркирано в частен имот.

Понятие „превозно средство“.

Спор относно възстановяване на изплатени от Гаранционен фонд обезщетения на лица, пострадали при произшествие с участие на притежавано от гжа D и управлявано от сина й превозно средство.

дело С-17/17 от 06 септември 2018 година

Закрила на работниците и служителите в случай на неплатежоспособност на работодателя – Допълнителни пенсионни схеми – Закрила на правата във връзка с пенсии – Гарантирано равнище на минимална закрила

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Минимална общностна закрила в случай на неплатежоспособност на работодателя.

Защита на придобити права и правни очаквания на работници и служители във връзка с обезщетения при старост. Допълнителна професионална пенсионна схема.

Минимална гаранция. Пряка приложимост.

Спор между гн H и Съвет на фонда за пенсионна закрила във връзка с изчисляването на неговите права на обезщетение за възраст.

дело С-527/16 от 06 септември 2018 година

Социална сигурност – Работници, командировани в държава членка, различна от тази, в която работодателят обичайно осъществява дейността си – Издаване на удостоверения A1 от държавата членка на произход след признаването от приемащата държава членка на подчиняването на работниците на нейната социалноосигурителна схема – Неправилно издаване на удостоверения A1 – Обвързващ характер и обратно действие на тези удостоверения – Приложимо законодателство – Понятие за лице, „изпратено да замества друго лице“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Работници мигранти.

Принцип за прилагане на социалноосигурителното законодателство само на една държава членка спрямо наетите на работа работници.

Решение на Административната комисия за координация на системите за социална сигурност относно оттеглянето на преносим документ A1. Обратно действие на преносим документ A1. Издаване на преносим документ A1 след подчиняването на работника на социалноосигурителната схема на приемащата държава членка.

Забрана за заместване на командированите работници.

Спор относно определянето на приложимото социалноосигурително законодателство спрямо работници, командировани да работят в Австрия по договор между A, установено в Австрия, и M, установено в Унгария.

дело С-69/17 от 12 септември 2018 година

Данък върху добавената стойност – Право на приспадане – Покупки, направени от данъчнозадължено лице, обявено за „неактивно“ от данъчната администрация – Отказ на правото на приспадане – Принципи на пропорционалност и неутралитет на ДДС

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Mатериалноправни изисквания, пораждащи право на приспадане на ДДС, платен по получени доставки изпълнени, независимо от датата на декларацията по ДДС или на фактурата.

Данъчнозадължено лице, извършило придобивания през периода, в който идентификационният му номер по ДДС е деактивиран поради непредставяне на данъчни декларации.

Спор по повод правото на дружество G да приспадне данък добавена стойност, платен върху покупки, направени в период, когато идентификационния номер по ДДС на дружеството е заличен.

дело С-176/17 от 13 септември 2018 година

Защита на потребителите – Неравноправни клаузи в потребителските договори – Заповедно производство по запис на заповед, с който се обезпечават задълженията, произтичащи от договор за потребителски кредит

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Договор за потребителски кредит.

Издаване на заповед за изпълнение по редовен от формална страна запис на заповед, с който е обезпечено вземане по договор за потребителски кредит, когато сезираният със заявление за издаване на заповед за изпълнение съд не е компетентен да провери евентуално неравноправния характер на клаузите по този договор.

Спор по повод на заявление за издаване на заповед за изпълнение по издаден запис на заповед за издължаването на суми, претендирани в изпълнение на договор за потребителски кредит.

дело С-594/16 от 13 септември 2018 година

Задължение на националните органи, упражняващи пруденциален надзор над кредитните институции, за опазване на професионална тайна – Кредитна институция в производство за принудителна ликвидация – Разкриване на поверителна информация в производства по граждански или търговски дела

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Достъп до дейността на кредитни институции и пруденциален надзор над кредитни институции и инвестиционни посредници. Достъп до документи, свързани с надзора на банка. Професионална тайна.

Несъстоятелност или принудителна ликвидация на кредитни институции. Разкриване на поверителна информация в производства по граждански или търговски дела.

Искане за достъп до документи преди образуването на производство по гражданско или търговско дело. Иск за обезщетение.

Спор между гн B и Bd по повод решението на последната да откаже достъп до някои документи относно BNI.

дело С-51/17 от 20 септември 2018 година

Договор за кредит, изразен в чуждестранна валута – Съставяне на клауза на ясен и разбираем език – Клауза, включена в договора след сключването му вследствие на намеса на националния законодател – Служебно разглеждане от националния съд на неравноправния характер на дадена клауза – Понятие „договорна клауза [,която] не е индивидуално договорена“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Неравноправни клаузи в потребителски договори.

Задължителни законови или подзаконови разпоредби. Коригиращи законови мерки, приети от държава членка във връзка с неравноправни договорни клаузи.

Правомощия на съдилищата на държава членка служебно да проверяват дали договорните клаузи са неравноправни.

Изискване финансовите институции да предоставят на заемателите достатъчна информация, която да им позволява да вземат решения, основани на добра информираност и благоразумие.

Понятие „договорна клауза [,която] не е индивидуално договорена“.

Спор по повод на искане за констатиране на неравноправния характер на някои клаузи, съдържащи се в договор за заем, изразен в швейцарски франкове отпуснат и изплащан в унгарски форинти.

дело С-448/17 от 20 септември 2018 година

Съдебен контрол по отношение на клаузите на договор за кредит – Задължение за изготвяне на клаузите на ясен и разбираем език – Сезиране на съдилищата от лица или организации, които имат правен интерес от защитата на потребителите срещу използването на неравноправни клаузи – Национална правна уредба, която поставя възможността сдружение за защита на потребителите да встъпи в производството в зависимост от съгласието на потребителя – Задължение за посочване на годишния процент на разходите в писмения договор

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Потребителски кредит.

Неравноправни клаузи в потребителските договори.

Национална правна уредба, която не позволява на организация за защита на потребителите да встъпи в подкрепа на потребителя в производство по издаване на заповед за изпълнение срещу конкретен потребител и да подаде възражение срещу тази заповед, когато потребителят не я оспорва.

Правомощие по издаването за заповеди за изпълнение на административен служител, който нямат статут на магистрат.

Непосочване на ГПР в договор за кредит. Математическа формула за изчисляването на ГПР, без обаче да предоставя необходимите за това изчисляване данни.

Спор относно искане за плащане на все още дължимите суми по договор за данъчен кредит.

дело С-685/16 от 20 септември 2018 година

Намаляване на облагаемата печалба — Дялови участия на дружество майка в капиталово дружество с управление и седалище в трета държава. Дивиденти, разпределени на дружеството майка – Възможност за данъчно приспадане, поставена в зависимост от по-строги условия в сравнение с приспадането на печалбата, получена от дялови участия в неосвободено от данъчно облагане капиталово дружество, учредено по националното право

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Различно третиране на дивиденти от дъщерни дружества с управление и седалище в трета държава.

Национална правна уредба която поставя приспадането на печалбата, получена от притежавани дялови участия в капитала на капиталово дружество с управление и седалище в трета държава, в зависимост от по-строги условия отколкото приспадането на печалбата, получена от притежавани дялови участия в капитала на учредено по националното право неосвободено от данъчно облагане капиталово дружество.

Спор между командитно дружество с акции и данъчната служба във връзка с облагането му с данък върху печалбата от стопанска дейност.

Нова Европейска финансова практика – юли 2018 г.

Posted on by
Отговор

дело С-27/17 от 05 юли 2018 година

Иск за обезщетение на вреда, за която се твърди, че е причинена от антиконкурентно поведение в различни държави членки – Място на настъпване на вредата и мястото на събитието, причинило вредата – Деликтна или квазиделиктна отговорност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Антиконкурентни споразумения.

Финансова облага, получена по силата на споразумение, чрез прилагане на хищническо ценообразуване (кръстосано субсидиране).Хищническо ценообразуване, представляващо злоупотреба с господстващо положение.

Искове за обезщетения за вреди, произтичащи от ограничаване на конкуренцията. Място на събитието, причинило увреждането, при искове за обезщетение за вреди, основани на правото в областта на конкуренцията.

Загуба на приходи, причинена от антиконкурентни действия от страна на конкуренти.

Спор, в който се иска твърдяно антиконкурентно поведение, предприето от летище Р и A да бъде обявено за противоречащо на членове 101 ДФЕС и 102 ДФЕС и последно посочените дружества да поправят настъпилата от това вреда.

дело С-544/16 от 05 юли 2018 година

Предоставяне на „кредити“, позволяващи наддаване в онлайн аукциони – Насрещна престация за извършена доставка на стоки и услуги

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Предоставяне на кредити, които могат да се използват за наддаване в онлайн „пени аукциони“ и стойността на които може да бъде приспадната от цената на стоките, закупени директно от провеждащото аукционите дружество.

Престация, получена от данъчнозадълженото лице срещу доставката на стоки, извършена в полза на потребителите, спечелили организиран от него аукцион, или в полза на закупилите стока с помощта на функциите „купи сега“ или „натрупана отстъпка“.

Предварително действие, което не подлежи на облагане с ДДС.

Отстъпка, покриваща цялата цена.

Различия в тълкуването на правото на Съюза.

Спор по повод на режима на данъка върху добавената стойност (ДДС), приложим спрямо продажбата на „кредити“, които позволяват участие в онлайн аукциони.

дело С-28/17 от 04 юли 2018 година

Корпоративен данък. Национално данъчно законодателство, съгласно което прехвърлянето на загубите на намиращ се на територията на страната постоянен обект на установено в друга държава членка дружество към местно дружество от същата група е обусловено от невъзможността загубите да се използват за целите на чуждестранен данък

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Свобода на установяване. Предотвратяване на двойното приспадане.

Национална правна уредба, съгласно която правото на дружество от една данъчна група да приспада загубите на постоянен обект на чуждестранно дружество от същата група, е подчинено на условието чуждестранното дружество да не може да приспада тези загуби от данъчната основа на корпоративния данък в държавата по установяването си.

Спор между N, дружество по датското право, и Министерство по данъчните въпроси, Дания относно отказа на последното да разреши на посоченото дружество да приспадне от облагаемия си доход загубите, понесени от датския клон на шведското му дъщерно дружество.

дело С-320/17 от 05 юли 2018 година

Пряка или непряка намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерните му дружества – Отдаване под наем на недвижим имот от холдингово дружество на дъщерното му дружество – ДДС, платен от холдингово дружество върху разходите, направени за придобиване на дялово участие в други предприятия – Понятия „икономически дейности“ и „намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерното му дружество“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Право на приспадане на ДДС върху разходите, направени от холдингово дружество с оглед на придобиването на дялово участие в дъщерно дружество.

Разходи за придобиване на дялово участие в дъщерни дружества, направени от холдингово дружество, което участва в управлението само на някои от тях и което не извършва икономическа дейност по отношение на останалите.

Разходи за придобиване на дялово участие в дъщерни дружества, направени от холдингово дружество, което участва в управлението им, като им отдава под наем недвижим имот.

Понятия „икономически дейности“ и „намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерното му дружество“.

Спор относно възможността за приспадане на данъка върху добавената стойност (ДДС) по разходите, свързани със сделки за придобиване на ценни книжа, по които жалбоподателят е извършил плащане.

дело С-532/17 от 04 юли 2018 година

Транспорт – Правила за обезщетяване и помощ на пътниците при отказан достъп на борда и отмяна или голямо закъснение на полети – Договор за лизинг на самолет заедно с екипажа („мокър лизинг“)“ – Понятие „опериращ въздушен превозвач“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Гарантиране на високо равнище на защита на пътниците.

Обезщетение, дължимо на пътниците в случай на закъснение на полет при пристигане с продължителност от три или повече часа.

Договор за лизинг – въздухоплавателно средство заедно с неговия екипаж („мокър лизинг“). Понятие „опериращ въздушен превозвач“.

Спор във връзка със задължение на Т Air да обезщети четирима пътници поради закъснение на полет с повече от три часа при пристигането му

дело С-154/17 от 11 юли 2018 година

Специален режим за стоки втора употреба – Придобити от търговец употребявани вещи, които съдържат благородни метали или скъпоценни камъни и се препродават главно за да се извлекат съдържащите се в тях благородни метали или скъпоценни камъни – Понятия „стоки втора употреба“ и „благородни метали или скъпоценни камъни“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Специален режим на ДДС за стоки втора употреба. Преработване на вещите след продажба.

Оползотворяване на благородните метали или скъпоценните камъни. Вещи, които съдържат благородни метали или скъпоценни камъни и се препродават от търговец.

Заеми на физически лица с обезпечение вещи, съдържащи благородни метали или скъпоценни камъни.

Понятия „стоки втора употреба“ и „благородни метали или скъпоценни камъни“.

Спор относно плащането на данък върху добавената стойност и по-специално относно приложимостта на режима за облагане на маржа на печалбата при продажбата на вещи, съдържащи злато, сребро и скъпоценни камъни.

 

Нова Европейска финансова практика – юни 2018 г.

Posted on by
Отговор

дело С-250/17 от 06 юни 2018 година

Съдебно сътрудничество по граждански дела – Производство по несъстоятелност – Последици от производството по несъстоятелност върху висящите правни спорове за вещ или право от масата на несъстоятелността на длъжника – Понятия „висящ правен спор“ и „вещи или права от масата на несъстоятелността“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Исково производство за установяване на съществуването на вземане.

Висящ правен спор пред юрисдикция на държава членка с предмет осъждане на длъжника да заплати парична сума, дължима по договор за предоставяне на услуги, както и парично обезщетение за неизпълнение на същото договорно задължение, когато този длъжник е обявен в несъстоятелност в производство по несъстоятелност, образувано в друга държава членка.

Понятия „висящ правен спор“ и „вещи или права от масата на несъстоятелността“.

Спор във връзка с плащането на дължима сума като възнаграждение за услуги, доставени на дружество преди обявяването на последното в несъстоятелност, както и с искане за обезщетение за вреди, претърпени поради неизпълнението на договора за предоставяне на услуги.

дело С-421/17 от 13 юни 2018 година

Облагаеми сделки – Възмездна доставка на стоки – Прехвърляне на недвижим имот от акционерно дружество в полза на акционер като насрещна престация за обратното изкупуване на неговите акции – Понятия „икономическа дейност“ и „възмездна доставка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане с ДДС възмездна доставка на вещи .

Право на собственост върху недвижими имоти като насрещна престация за обратно изкупуване на акции от акционерно дружество в рамките на механизъм за обезсилване на акциите от капитала на това дружество.

Понятия „икономическа дейност“ и „възмездна доставка“.

Спор по повод индивидуални задължителни указания за тълкуване на данъчното законодателство, издадени на дружество от министър на финансите, в които последният изразява становище, че сделка, с която P желае да прехвърли недвижими имоти на дружество с ограничена отговорност, собственик на емитирани от P акции, като разплащането по сделката се извърши в рамките на позволена от националното законодателство процедура по обратно изкупуване на тези акции, подлежи на облагане с данък върху добавената стойност.

дело С-665/16 от 13 юни 2018 година

Данък върху добавената стойност – Възмездна доставка на стоки – Прехвърляне на правото за разпореждане с материална вещ като собственик – Прехвърляне на собствеността върху принадлежащ на община имот към държавата, срещу заплащане на компенсация, за целите на строителството на републикански път – Понятия „доставка на стоки“ и „компенсация“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Прехвърляне на собствеността върху вещ срещу заплащане на компенсация от публичноправен орган.

Облагаема с ДДС възмездна доставка на стоки в случай, в който едно и също лице представлява както принудително отчуждаващия имота властнически субект, така и търпящата отчуждаването община и тя на практика продължава да стопанисва съответния имот.

Понятия „доставка на стоки“ и „компенсация“.

Спор по въпроса облагаема ли е с данък върху добавената стойност (ДДС) сделката, с която за целите на строителството на републикански път собствеността върху принадлежащи на общината недвижими имоти се прехвърля на държавата и срещу заплащането на компенсация.

дело С-108/17 от 20 юни 2018 година

Освобождаване от ДДС при внос – Внос, последван от вътреобщностна доставка – Доказателство за изпращане или превоз на стоки в друга държава членка – Превоз в режим отложено плащане на акциз – Прехвърляне върху приобретателя на правото на разпореждане със стоките – Липса на задължение на компетентния орган да съдейства на данъчнозадълженото лице при събирането на информацията, необходима за доказването на спазването на условията за освобождаване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване от ДДС при внос, последван от освободена вътреобщностна доставка.

Стоки, изпратени или превозени от трета държава до държава членка, различна от държавата членка на пристигане.

Съобщаване от вносителя на регистрационния номер по ДДС на купувача в държавата членка по местоназначение.

Формално или материалноправно изискване за правото на освобождаване при внос. Понятие и условия за прехвърляне на правото на разпореждане със стоките на приобретателя

Документи, достатъчни за доказване на изпращането на стоки до друга държава членка. Приемане на декларациите на вносителя от компетентния орган.

Добросъвестност на вносителя. Правна сигурност.

Евентуално задължение на компетентния орган да съдейства на данъчнозадълженото лице при събирането на информацията, необходима за доказването на спазването на условията за освобождаване.

Спор по повод на освобождаването от данък върху добавената стойност (ДДС) на вноса в Литва на горива с произход от Беларус, последван от изпращане или превоз на посочените горива в други държави членки.

дело С-480/16 от 21 юни 2018 година

Свободно движение на капитали и свобода на плащанията – Дивиденти, изплащани на местни и чуждестранни предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа – Облагане и освобождаване от облагане на дивидентите

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане на дивидентите, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК). Дивиденти, които местни за една държава членка дружества изплащат на чуждестранни ПКИПЦК. Освобождаване от облагане на дивидентите, които местни за една държава членка дружества изплащат на местни ПКИПЦК.

Правото на държава членка да упражнява данъчната си компетентност по отношение на извършваните на нейна територия дейности. Правна уредба на държава членка по силата на която за дивидентите, разпределяни от местно за тази държава членка дружество в полза на чуждестранно ПКИПЦК, се удържа данък при източника, докато дивидентите, разпределяни в полза на местно за същата тази държава членка ПКИПЦК, са освободени.

Съгласуваност на данъчната система. Необходимост да се гарантира балансирано разпределение на данъчните правомощия между държавите членки. Запазване на съгласуваността на данъчния режим.

Спорове по повод на искания за възстановяване на удържан при източника данък върху дивидентите, които местни за Дания дружества са изплатили на предприятия.

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец май 2018 г.

Posted on by
Отговор

Нови решения

дело С-147/16 от 17 май 2018 година

Неравноправни клаузи в потребителските договори. Служебно разглеждане от националния съд на въпроса дали даден договор попада в приложното поле на Директива 93/13. Договор за безлихвено разсрочено плащане на таксите за обучение и за участие в учебно пътуване. Понятие „продавач или доставчик“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Неравноправни клаузи в договори, сключвани между продавач или доставчик и потребител.

Служебна проверка от националния съд дали даден договор попада в приложното поле на Директива 93/13/ЕИО.

Висше учебно заведение, финансирано основно с публични средства. Договор между потребител и субсидирано свободно учебно заведение за предоставянето на субсидирани образователни услуги. Понятие „продавач или доставчик“.

Спор между учебно заведение и г-жа К във връзка с дължимите от последната суми за такса обучение и такса за участие в учебно пътуване, заедно с лихви и обезщетение за разноски.

дело С-566/16 от 17 май 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност. Специален режим за малките предприятия. Режим на освобождаване. Задължение за избор на специалния режим в момента на подаване на декларацията за започване на облагаеми дейности. Прилагане на режима с обратна сила.

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Прилагане с обратна сила на специален данъчен режим, предвиждащ освобождаване на малки предприятия, по отношение на данъчнозадължено лице, което отговаря на всички материалноправни условия, но не е декларирало своевременно започването на своята дейност пред данъчните органи и не е избрало прилагането на този режим.

Понятия „принцип на данъчен неутралитет“, и по-общо „принцип на равно третиране на данъчнозадължените лица“, „принцип на пропорционалност“ и „принцип на правна сигурност“.

Спор във връзка с решение на данъчна дирекция, с което се установява задължение за данък върху добавената стойност в тежест на г-н V и последният се задължава да плати глоба и лихви за забава.

дело С-574/15 от 2 май 2018 година

Невнасяне в определения от закона срок на дължимия на база на годишната данъчна декларация ДДС. Национална разпоредба, която криминализира невнасянето на ДДС над определен паричен праг, който е по-висок от прага за криминализиране на неплащането на прекия данък върху доходите. Понятие „незаконна дейност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Задължение на държавите членки за въвеждане на ефективни, съразмерни и възпиращи санкции с цел защита на финансовите интереси на Европейския съюз.

Национална правна уредба, която предвижда наказание лишаване от свобода само когато неплатеният ДДС надхвърля определен праг за криминализиране.

Национална правна уредба, която предвижда по-нисък праг за криминализиране на невнасянето на удържан при източника данък върху доходите. Прилагане с обратна сила на по-лекото наказание.

Понятия „незаконна дейност“ и „нарушение с измамна цел“. Принципи на равностойност и ефективност.

Наказателно производство, образувано за това, че в качеството си на едноличен управител на дружество S не е внесъл в определения от закона срок дължимия на база на годишната данъчна декларация данък върху добавената стойност.

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец април 2018 г.

Posted on by
Отговор

дело С-154/17 от 10 април 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност (ДДС)
  2. Понятието „стоки втора употреба“
  3. Понятието „благородни метали и скъпоценни камъни“

Нови решения

дело С-580/16 от 19 април 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Вътреобщностно придобиване на стоки
  3. Тристранна операция

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Доставка на стоки, изпратени или превозени в Европейския съюз. Доставка от данъчнозадължено лице от една държава членка на придобиващо лице в друга държава членка.
  • Място на вътреобщностното придобиване. Вътреобщностно придобиване на стоки за целите на последващата им доставка.
  • Тристранна операция. Положение, в което данъчнозадълженото лице посочва във фактурата своя идентификационен номер по ДДС в трета държава членка. Условия за прилагане на мярка за опростяване на облагането на сделките, в които участват три данъчнозадължени лица, идентифицирани за целите на ДДС в три различни държави членки
  • Спор във връзка с плащането на данък върху добавената стойност.

дело С-645/16 от 19 април 2018 година

  1. Самостоятелно заети търговски представители
  2. Право на търговския представител на фиксирано обезщетение или на обезщетение за вреди след прекратяване на договор за търговско представителство
  3. Изключване на това право в случай на прекратяване на договора по време на уговорения в него срок за изпитване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Координиране на правото на държавите членки, свързано с дейността на самостоятелно заетите търговски представители. Мерки за хармонизация, предвидени в Директива 86/653/ЕИО, които се прилагат по отношение на законовите, подзаконовите и административните разпоредби на държавите членки, регулиращи отношенията между търговските представители и техните принципали.
  • Плащане на обезщетение за вреди причинени поради прекратяването на договора за търговско представителство.
  • Национална практика, изключваща правото на обезщетение в случай на прекратяване на договора от принципала по време на предвидения в договора срок за изпитване.
  • Спор по повод искането на C за изплащане, от една страна, на фиксирано обезщетение за вредите от прекратяването на сключения между него и D договор за търговско представителство, и от друга страна, на обезщетение за вреди поради неправомерното прекратяване на този договор.

дело С-8/17 от 12 април 2018 година

  1. Право на приспадане на ДДС
  2. Срок, предвиден в националното законодателство за упражняване на правото на приспадане
  3. Приспадане на допълнително начислен ДДС, заплатен на държавата и включен в документи за поправка на първоначални фактури след установяване на допълнително задължение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Възникване и обхват на правото на приспадане, Правила, регулиращи правото на приспадане. Основни приципи в общата данъчна система на Директива 2006/112/ЕО.
  • Платен допълнителен ДДС, включен в документите за корекция на първоначалните фактури няколко години след доставката на стоките.
  • Отказано право на приспадане на ДДС с мотива че срокът, за упражняване на това право, започнал да тече от датата на издаване на посочените първоначални фактури е изтекъл.
  • Спор между B и F по повод отказа на последното дружество да възстанови на B допълнителен данък върху добавената стойност платен от него вследствие на установяване на допълнително задължение за ДДС.

дело C-532/16 от 11 април 2018 година

  1. Ограничение на правото на приспадане на данъка, платен за получена доставка
  2. Неправилно обложена с ДДС доставка на земя
  3. Корекция на приспаданията
  4. Промяна на информацията в първоначалната фактура от доставчика

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Задължение за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС в случаите, в които изобщо не е следвало да се извършва първоначалното приспадане, тъй като довелата до него сделка е освободена от ДДС.
  • Механизъм за корекция на неправомерното приспадане на ДДС.
  • Условия за коригиране на ДДС. Общи правила за корекция на приспаданията на ДДС.
  • Определяне на датата, на която възниква задължението за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС, и периода, за който трябва да се извърши тази корекция.
  • Спор между данъчна инспекция и банка по повод допълнителното данъчно задължение, наложено на това дружество, за да се коригира извършеното от него приспадане на данъка върху добавената стойност, начислен от него при придобиването на земя.

 

Нова финансова практика в „Tax & Financial Standards“ през месец март 2018 г.

Posted on by
Отговор

Нови решения

дело C284/16 от 6 март 2018 година

  1. Автономия на правото на Съюза
  2. Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с правото на ЕС
  3. Разпоредба, съгласно която инвеститор от едната договаряща се страна може да сезира арбитражен съд в случай на спор с другата договаряща се страна

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Структурирана система от принципи, норми и взаимозависими правоотношения, които обвързват взаимно самия Съюз и неговите държави членки.
  • Механизъм за решаване на спорове между инвеститор и държава членка, с който би могло да бъде изключено решаването на тези спорове по начин, гарантиращ пълната ефективност на правото на Съюза.
  • Двустранна спогодба за защита на инвестициите между държави — членки на Съюза, съгласно която при спор във връзка с инвестиции в едната договаряща се държава инвеститорът от другата договаряща се държава може да иска образуване на производство срещу първата държава пред арбитражен съд.
  • Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с член 18, параграф 1 ДФЕС и членове 267 ДФЕС и 344 ДФЕС.
  • Спор по повод на арбитражно решение постановено от арбитражния съд, предвиден от Спогодбата за насърчаване и взаимна защита на инвестициите между Кралство Нидерландия и Чешката и Словашка федерална република.

дело C159/17 от 7 март 2018 година

  1. Заличаване на регистрацията по ДДС
  2. Задължение за внасяне на ДДС, събрано в периода, в който е заличен идентификационният номер по ДДС
  3. Непризнаване на право на приспадане на ДДС във връзка с покупките, направени през този период

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Национална правна уредба, която позволява на данъчната администрация да откаже на данъчнозадължено лице правото на приспадане на ДДС, когато регистрацията му по ДДС е заличена, поради това че не е подало декларации по ДДС в законния срок за даден период.
  • Материалноправни изисквания, пораждащи право на приспадане на платения ДДС по получени доставки от данъчнозадълженото лице.
  • Спор по повод на правото на приспадане на данъка върху добавената стойност във връзка с извършени покупки по време на период на заличаване на регистрацията по ДДС.

Решения от месец Февруари

дело C182/17 от 22 февруари 2018 година

  1. Облагане на дружество с данък върху добавената стойност за дейности, възложени му по силата на договор, сключен с община
  2. Определяне на някои публични задачи и възнаграждението за тях в този договор
  3. Изпълнение на тези задачи
  4. Третиране като данъчно незадължени лица
  5. Понятие за „публичноправен орган“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Търговско дружество, притежавано на 100 % от община, на което са възложени някои публични задачи от компетентността на тази община.
  • Определяне на тези задачи и възнаграждението за тях в договор, сключен между дружеството и посочената община.
  • Доставка на услуги в хипотеза, при която тази дейност представлява икономическа дейност по смисъла на член 9, параграф 1 от директива 2006/112/ЕО.
  • Правило за третиране като данъчно незадължени по ДДС лица.
  • Понятие за „публичноправен орган“.

дело C185/17 от 22 февруари 2018 година

  1. Обща митническа тарифа
  2. Класиране на стоките
  3. Хармонизиран европейски стандарт EN 590:2013
  4. Критерии, релевантни за класирането на дадена стока като газьол

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Хармонизираната система за описание и кодиране на стоките.
  • Минерално масло класирано като газьол в подпозиция 2710 19 43 от КН, когато отговаря на изискванията, посочени в стандарт EN 590:2013, отнасящи се до газьола, предназначен за арктически климат или сурови зимни условия.
  • Спор по повод на тарифното класиране по КН на декларирано от дружество минерално масло.

дело C289/17 от 28 февруари 2018 година

  1. Въвеждане на европейско изпълнително основание при безспорни вземания
  2. Изисквания към удостоверяването
  3. Съдебно решение за безспорно вземане, при отсъствие на участие на длъжник в съдебната процедура
  4. Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението
  5. Права на длъжника

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Европейско изпълнително основание при безспорни вземания.
  • Установяване и подробно определение на минимални изисквания за съдебната процедура, която води до съдебно решение, за да се гарантира, че длъжникът е информиран за съдебните действия срещу него. Обхват на приложимост на задължителните стандарти.
  • Предоставяне на длъжника на съответната информация относно процесуалните стъпки за оспорване на вземането.
  • Издаване на европейско изпълнително основание, ако длъжникът не е бил информиран за адреса на институцията, пред която се обжалва, но му е предоставена цялата друга информация.
  • Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението.
  • Пет спора между кредитори и длъжници по повод удостоверяването като европейско изпълнително основание на решенията за издаване на заповед за плащане, издадени срещу последните в тяхно отсъствие.

дело C307/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Освобождавания при износ
  3. Правна уредба на държава членка, която поставя като условие за освобождаване реализирането на определен минимален оборот или сключването на договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Oсвобождаване от данък върху добавената стойност при износ на стоки извън Европейския съюз.
  • Възможност за прилагане на освобождаването от данъчнозадължено лице, което не отговаря на условието за достигане на минимален праг на оборота през предходната данъчна година, а няма и сключен договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците.
  • Задължения, необходими за осигуряване на правилното събиране на ДДС и предотвратяване на измамите.
  • Спор във връзка с освобождаването от данък върху добавената стойност на доставките на стоки, изпратени до местоназначение извън Европейския съюз в личния багаж на пътници.

дело C387/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Приспадане на данъка
  2. Възстановяване на надвзетия ДДС след срока
  3. Размер на лихвите за забава, които се дължат съгласно националното право
  4. Намаляване на размера на тези лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
  5. Данъчен неутралитет
  6. Правна сигурност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Приспадане на данъка, платен по получени доставки.
  • Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока. Получаване на значителни по размер суми за лихви от данъчнозадълженото лице спрямо подлежащия на възстановяване данък.
  • Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини.
  • Принцип на данъчен неутралитет. Принцип на равностойност и ефективност. Принципи на правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания.
  • Спор относно размера на лихвите за забава, дължими на дружество поради възстановяването след срока на надвзетия данък върху добавената стойност.

дело C396/16 от 22 февруари 2018 година

  1. Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки
  2. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат
  3. Понятие „сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане.
  • Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане.
  • Намаление на ДДС, приспаднат от неплатежоспособно данъчнозадължено лице, чиито дългове са предмет на решение за предпазен конкордат. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат. Одобрен окончателно предпазен конкордат.
  • Спор във връзка с претенция за плащането на данък върху добавената стойност.

дело C398/16 от 22 февруари 2018 година

  1. Корпоративен данък
  2. Предимства, свързани с образуването на обща данъчна единица
  3. Изключване на трансграничните групи

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Корпоративни данъци в хипотезата на групи, съставени от дружество майка и неговите дъщерни дружества. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики.
  • Непряко притежание на акции, при условие че те се притежават пряко от едно или повече данъчнозадължени лица, които са част от обща данъчна единица.
  • Съдебни производства във връзка с възможността за данъчно приспадане на платените лихви по заем и на загуба при обмяна на валута.

дело C518/16 от 28 февруари 2018 година

  1. Държавни помощи
  2. Помощ de minimis под формата на данъчно облекчение
  3. Национално законодателство, съгласно което данъчното облекчение не се предоставя по отношение на инвестирането в производството на продукция за износ

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Помощ под формата на данъчно облекчение.
  • Инвестиране в производството на продукция за износ.
  • Забрана на помощите, свързани с износа за държави членки, дори когато тези помощи не превишават прага de minimis.
  • Помощи, които биха могли да засегнат търговията между държавите членки — както пряко, като осигурят конкурентно предимство на изнасяната продукция, така и непряко, като предизвикат симетрични контрамерки.
  • Спор по повод на искане за обезщетение поради допуснато нарушение на разпоредбите на член 1, параграф 1, буква г) от Регламент № 1998/2006.

дело C628/16 от 21 февруари 2018 година

  1. Данък върху добавената стойност
  2. Последователни доставки на едни и същи стоки
  3. Място на втората доставка
  4. Право на приспадане
  5. Оправдани правни очаквания на данъчнозадълженото лице, че предпоставките за право на приспадане са налице

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

  • Доставка на стоки, изпратени или превозени до местоназначение извън съответната им територия, но на територията на [Европейския съюз], от или за сметка на продавача или клиента, придобиващ стоките за друго данъчнозадължено лице.
  • Cлучай на две последователни доставки, които водят само до един вътреобщностен превоз.
  • Хипотеза, в която втората доставка по верига от две последователни доставки, предполагаща един-единствен вътреобщностен превоз, е вътреобщностна доставка.
  • Спор по повод правото на приспадане на платения по получени доставки данък върху добавената стойност.
© Апис Европа АД