Архив на ‘Избрано от Tax & Financial Standards’

Нови решения

дело С-214/18 от 10 април 2019 година

Данък върху добавената стойност – Съдебен изпълнител – Принудително изпълнение – Законово определени изпълнителни такси – Административна практика на компетентните национални органи, съгласно която ДДС се смята за включен в размера на тези такси – Принципи на неутралност и пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Административна практика на компетентните национални органи, съгласно която ДДС за предоставяните от съдебния изпълнител услуги в рамките на производство по принудително изпълнение се смята за включен в събираните от съдебния изпълнител такси.

Правило по въпроса дали таксите на съдебните изпълнители трябва или не трябва да включват дължимия ДДС.

Дело, водено по повод на решението на съдебен изпълнител, който провежда изпълнително производство, да начисли данък върху добавената стойност върху сумата на разноските по изпълнението.

дело С-295/18 от 11 април 2019 година

Платежни услуги във вътрешния пазар — Изпълнение на директен дебит, издаден от трето лице по сметка, на която не е титуляр — Липса на разрешение на титуляря на задължената сметка — Понятия „Платежна услуга“, „Директен дебит“ и „Неразрешени платежни транзакции“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правна уредба на Съюза в областта на пазара на платежни услуги на държавите членки.

Права и задължения във връзка с предоставянето и използването на платежни услуги.

Прозрачност на условията и изискванията за информация за платежни услуги.

Изпълнение на директни дебити по инициатива на получателя по платежна сметка, на която не е титуляр, и за които титулярят на задължената сметка не е дал съгласие.

Отговорности на доставчика на платежни услуги и на платеца за неразрешени платежни транзакции.

Уведомяване за неразрешени или неточно изпълнени платежни транзакции.

Разпределение на доказателствената тежест, когато ползвател на платежни услуги отрича да е давал разрешение за изпълнена платежна операция.

Понятия „Платежна услуга“, „Ползвател на платежни услуги“ и „Неразрешени платежни транзакции“.

Спор между M и банка по повод възстановяването на определени суми, удържани от сметката на M без негово съгласие.

дело С-603/17 от 11 април 2019 година

Компетентност, признаване и изпълнение на съдебни решения по граждански и търговски дела — Договор между дружество и физическо лице при положение, при което физическото лице може да определя или действително определя условията на този договор и разполага с правомощие самостоятелно да контролира текущото управление на дейността на дружеството и изпълнението на собствените си задължения — Понятия „индивидуален трудов договор“ и „работник“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Компетентност при индивидуални трудови договори.

Искове за обезщетение за вреди, предявени от няколко дружества от една и съща група срещу бивши ръководители.

Искове с правни основания, считани в материалното право за основания от деликтно естество.

Условия, при които тези искове са по „дела, свързани с „договор“ и/или „с индивидуални трудови договори, за целите на Конвенцията от Лугано II“.

Понятия „индивидуален трудов договор“ и „работник“.

Спор между г-н B и г-н H и групата дружества A по повод на искане за обезщетение за вредите, които тези дружества твърдят, че са претърпели вследствие от измамни действия от страна на г-н B и г-н H.

дело С-691/17 от 11 април 2019 година

Право на приспадане на данъка върху добавената стойност, платен по получени доставки – Обратно начисляване – Недължимо плащане на данък от получател на услуги на доставчици на базата на фактура, погрешно издадена по общия ред за облагане – Решение на данъчния орган, което установява данъчно задължение в тежест на получателя на услуги и отхвърля искане за приспадане – Липса на разглеждане от данъчния орган на възможност за възстановяване на данъка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Практика на националeн данъчен орган, който, без да са налице подозрения за данъчна измама, отказва на предприятие правото на приспадане на ДДС, който това предприятие като получател на услуги неправилно е платило на доставчика на тези услуги въз основа на фактура, която последният е издал съгласно правилата по общия ред за облагане с ДДС, въпреки че въпросната сделка е облагаема в съответствие с механизма за обратно начисляване.

Принципи на пропорционалност, данъчен неутралитет и ефективност.

Спор относно акт за установяване на данъчно задължение, съставен поради неприлагането на национални разпоредби относно механизма за обратно начисляване на данъка върху добавената стойност.

дело С-502/17 от 06 септември 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност

Холдингово дружество

Приспадане на ДДС

Разходи за услуги, използвани във връзка с планирана продажба на дялове от капитала на дъщерно дружество

дело С-531/17 от 06 септември 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност

Освобождаване от данъка на вноса и на последваща вътреобщностна доставка

Отказ да се признае освобождаване на вноса поради последваща измама с ДДС, извършена от купувача във връзка с внесените стоки

Данъчно задължение на декларатора на ДДС при вноса (като представител на вносителя)

„Инфектиране“ при последващо намерение за извършване на измама

Нови решения

дело С-80/17 от 04 септември 2018 година

Задължителна застраховка „Гражданска отговорност“ при използването на моторни превозни средства – Задължение за сключване на застрахователен договор – Превозно средство, паркирано в частен имот – Право на органа за изплащане на обезщетения да предяви иск срещу собственика на незастраховано превозно средство – Понятие „превозно средство“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Застраховка „Гражданска отговорност“ и контрол върху задължението за сключване на такава застраховка.

Сключване на договор за застраховка „Гражданска отговорност“ във връзка с използването на моторно превозно средство в случай, при който съответното превозно средство е регистрирано в държава членка и е годно да се движи, но се намира, единствено по желание на собственика си, който няма намерение повече да го управлява, паркирано в частен имот.

Понятие „превозно средство“.

Спор относно възстановяване на изплатени от Гаранционен фонд обезщетения на лица, пострадали при произшествие с участие на притежавано от гжа D и управлявано от сина й превозно средство.

дело С-17/17 от 06 септември 2018 година

Закрила на работниците и служителите в случай на неплатежоспособност на работодателя – Допълнителни пенсионни схеми – Закрила на правата във връзка с пенсии – Гарантирано равнище на минимална закрила

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Минимална общностна закрила в случай на неплатежоспособност на работодателя.

Защита на придобити права и правни очаквания на работници и служители във връзка с обезщетения при старост. Допълнителна професионална пенсионна схема.

Минимална гаранция. Пряка приложимост.

Спор между гн H и Съвет на фонда за пенсионна закрила във връзка с изчисляването на неговите права на обезщетение за възраст.

дело С-527/16 от 06 септември 2018 година

Социална сигурност – Работници, командировани в държава членка, различна от тази, в която работодателят обичайно осъществява дейността си – Издаване на удостоверения A1 от държавата членка на произход след признаването от приемащата държава членка на подчиняването на работниците на нейната социалноосигурителна схема – Неправилно издаване на удостоверения A1 – Обвързващ характер и обратно действие на тези удостоверения – Приложимо законодателство – Понятие за лице, „изпратено да замества друго лице“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Работници мигранти.

Принцип за прилагане на социалноосигурителното законодателство само на една държава членка спрямо наетите на работа работници.

Решение на Административната комисия за координация на системите за социална сигурност относно оттеглянето на преносим документ A1. Обратно действие на преносим документ A1. Издаване на преносим документ A1 след подчиняването на работника на социалноосигурителната схема на приемащата държава членка.

Забрана за заместване на командированите работници.

Спор относно определянето на приложимото социалноосигурително законодателство спрямо работници, командировани да работят в Австрия по договор между A, установено в Австрия, и M, установено в Унгария.

дело С-69/17 от 12 септември 2018 година

Данък върху добавената стойност – Право на приспадане – Покупки, направени от данъчнозадължено лице, обявено за „неактивно“ от данъчната администрация – Отказ на правото на приспадане – Принципи на пропорционалност и неутралитет на ДДС

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Mатериалноправни изисквания, пораждащи право на приспадане на ДДС, платен по получени доставки изпълнени, независимо от датата на декларацията по ДДС или на фактурата.

Данъчнозадължено лице, извършило придобивания през периода, в който идентификационният му номер по ДДС е деактивиран поради непредставяне на данъчни декларации.

Спор по повод правото на дружество G да приспадне данък добавена стойност, платен върху покупки, направени в период, когато идентификационния номер по ДДС на дружеството е заличен.

дело С-176/17 от 13 септември 2018 година

Защита на потребителите – Неравноправни клаузи в потребителските договори – Заповедно производство по запис на заповед, с който се обезпечават задълженията, произтичащи от договор за потребителски кредит

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Договор за потребителски кредит.

Издаване на заповед за изпълнение по редовен от формална страна запис на заповед, с който е обезпечено вземане по договор за потребителски кредит, когато сезираният със заявление за издаване на заповед за изпълнение съд не е компетентен да провери евентуално неравноправния характер на клаузите по този договор.

Спор по повод на заявление за издаване на заповед за изпълнение по издаден запис на заповед за издължаването на суми, претендирани в изпълнение на договор за потребителски кредит.

дело С-594/16 от 13 септември 2018 година

Задължение на националните органи, упражняващи пруденциален надзор над кредитните институции, за опазване на професионална тайна – Кредитна институция в производство за принудителна ликвидация – Разкриване на поверителна информация в производства по граждански или търговски дела

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Достъп до дейността на кредитни институции и пруденциален надзор над кредитни институции и инвестиционни посредници. Достъп до документи, свързани с надзора на банка. Професионална тайна.

Несъстоятелност или принудителна ликвидация на кредитни институции. Разкриване на поверителна информация в производства по граждански или търговски дела.

Искане за достъп до документи преди образуването на производство по гражданско или търговско дело. Иск за обезщетение.

Спор между гн B и Bd по повод решението на последната да откаже достъп до някои документи относно BNI.

дело С-51/17 от 20 септември 2018 година

Договор за кредит, изразен в чуждестранна валута – Съставяне на клауза на ясен и разбираем език – Клауза, включена в договора след сключването му вследствие на намеса на националния законодател – Служебно разглеждане от националния съд на неравноправния характер на дадена клауза – Понятие „договорна клауза [,която] не е индивидуално договорена“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Неравноправни клаузи в потребителски договори.

Задължителни законови или подзаконови разпоредби. Коригиращи законови мерки, приети от държава членка във връзка с неравноправни договорни клаузи.

Правомощия на съдилищата на държава членка служебно да проверяват дали договорните клаузи са неравноправни.

Изискване финансовите институции да предоставят на заемателите достатъчна информация, която да им позволява да вземат решения, основани на добра информираност и благоразумие.

Понятие „договорна клауза [,която] не е индивидуално договорена“.

Спор по повод на искане за констатиране на неравноправния характер на някои клаузи, съдържащи се в договор за заем, изразен в швейцарски франкове отпуснат и изплащан в унгарски форинти.

дело С-448/17 от 20 септември 2018 година

Съдебен контрол по отношение на клаузите на договор за кредит – Задължение за изготвяне на клаузите на ясен и разбираем език – Сезиране на съдилищата от лица или организации, които имат правен интерес от защитата на потребителите срещу използването на неравноправни клаузи – Национална правна уредба, която поставя възможността сдружение за защита на потребителите да встъпи в производството в зависимост от съгласието на потребителя – Задължение за посочване на годишния процент на разходите в писмения договор

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Потребителски кредит.

Неравноправни клаузи в потребителските договори.

Национална правна уредба, която не позволява на организация за защита на потребителите да встъпи в подкрепа на потребителя в производство по издаване на заповед за изпълнение срещу конкретен потребител и да подаде възражение срещу тази заповед, когато потребителят не я оспорва.

Правомощие по издаването за заповеди за изпълнение на административен служител, който нямат статут на магистрат.

Непосочване на ГПР в договор за кредит. Математическа формула за изчисляването на ГПР, без обаче да предоставя необходимите за това изчисляване данни.

Спор относно искане за плащане на все още дължимите суми по договор за данъчен кредит.

дело С-685/16 от 20 септември 2018 година

Намаляване на облагаемата печалба — Дялови участия на дружество майка в капиталово дружество с управление и седалище в трета държава. Дивиденти, разпределени на дружеството майка – Възможност за данъчно приспадане, поставена в зависимост от по-строги условия в сравнение с приспадането на печалбата, получена от дялови участия в неосвободено от данъчно облагане капиталово дружество, учредено по националното право

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Различно третиране на дивиденти от дъщерни дружества с управление и седалище в трета държава.

Национална правна уредба която поставя приспадането на печалбата, получена от притежавани дялови участия в капитала на капиталово дружество с управление и седалище в трета държава, в зависимост от по-строги условия отколкото приспадането на печалбата, получена от притежавани дялови участия в капитала на учредено по националното право неосвободено от данъчно облагане капиталово дружество.

Спор между командитно дружество с акции и данъчната служба във връзка с облагането му с данък върху печалбата от стопанска дейност.

дело С-27/17 от 05 юли 2018 година

Иск за обезщетение на вреда, за която се твърди, че е причинена от антиконкурентно поведение в различни държави членки – Място на настъпване на вредата и мястото на събитието, причинило вредата – Деликтна или квазиделиктна отговорност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Антиконкурентни споразумения.

Финансова облага, получена по силата на споразумение, чрез прилагане на хищническо ценообразуване (кръстосано субсидиране).Хищническо ценообразуване, представляващо злоупотреба с господстващо положение.

Искове за обезщетения за вреди, произтичащи от ограничаване на конкуренцията. Място на събитието, причинило увреждането, при искове за обезщетение за вреди, основани на правото в областта на конкуренцията.

Загуба на приходи, причинена от антиконкурентни действия от страна на конкуренти.

Спор, в който се иска твърдяно антиконкурентно поведение, предприето от летище Р и A да бъде обявено за противоречащо на членове 101 ДФЕС и 102 ДФЕС и последно посочените дружества да поправят настъпилата от това вреда.

дело С-544/16 от 05 юли 2018 година

Предоставяне на „кредити“, позволяващи наддаване в онлайн аукциони – Насрещна престация за извършена доставка на стоки и услуги

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Предоставяне на кредити, които могат да се използват за наддаване в онлайн „пени аукциони“ и стойността на които може да бъде приспадната от цената на стоките, закупени директно от провеждащото аукционите дружество.

Престация, получена от данъчнозадълженото лице срещу доставката на стоки, извършена в полза на потребителите, спечелили организиран от него аукцион, или в полза на закупилите стока с помощта на функциите „купи сега“ или „натрупана отстъпка“.

Предварително действие, което не подлежи на облагане с ДДС.

Отстъпка, покриваща цялата цена.

Различия в тълкуването на правото на Съюза.

Спор по повод на режима на данъка върху добавената стойност (ДДС), приложим спрямо продажбата на „кредити“, които позволяват участие в онлайн аукциони.

дело С-28/17 от 04 юли 2018 година

Корпоративен данък. Национално данъчно законодателство, съгласно което прехвърлянето на загубите на намиращ се на територията на страната постоянен обект на установено в друга държава членка дружество към местно дружество от същата група е обусловено от невъзможността загубите да се използват за целите на чуждестранен данък

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Свобода на установяване. Предотвратяване на двойното приспадане.

Национална правна уредба, съгласно която правото на дружество от една данъчна група да приспада загубите на постоянен обект на чуждестранно дружество от същата група, е подчинено на условието чуждестранното дружество да не може да приспада тези загуби от данъчната основа на корпоративния данък в държавата по установяването си.

Спор между N, дружество по датското право, и Министерство по данъчните въпроси, Дания относно отказа на последното да разреши на посоченото дружество да приспадне от облагаемия си доход загубите, понесени от датския клон на шведското му дъщерно дружество.

дело С-320/17 от 05 юли 2018 година

Пряка или непряка намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерните му дружества – Отдаване под наем на недвижим имот от холдингово дружество на дъщерното му дружество – ДДС, платен от холдингово дружество върху разходите, направени за придобиване на дялово участие в други предприятия – Понятия „икономически дейности“ и „намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерното му дружество“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Право на приспадане на ДДС върху разходите, направени от холдингово дружество с оглед на придобиването на дялово участие в дъщерно дружество.

Разходи за придобиване на дялово участие в дъщерни дружества, направени от холдингово дружество, което участва в управлението само на някои от тях и което не извършва икономическа дейност по отношение на останалите.

Разходи за придобиване на дялово участие в дъщерни дружества, направени от холдингово дружество, което участва в управлението им, като им отдава под наем недвижим имот.

Понятия „икономически дейности“ и „намеса на холдингово дружество в управлението на дъщерното му дружество“.

Спор относно възможността за приспадане на данъка върху добавената стойност (ДДС) по разходите, свързани със сделки за придобиване на ценни книжа, по които жалбоподателят е извършил плащане.

дело С-532/17 от 04 юли 2018 година

Транспорт – Правила за обезщетяване и помощ на пътниците при отказан достъп на борда и отмяна или голямо закъснение на полети – Договор за лизинг на самолет заедно с екипажа („мокър лизинг“)“ – Понятие „опериращ въздушен превозвач“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Гарантиране на високо равнище на защита на пътниците.

Обезщетение, дължимо на пътниците в случай на закъснение на полет при пристигане с продължителност от три или повече часа.

Договор за лизинг – въздухоплавателно средство заедно с неговия екипаж („мокър лизинг“). Понятие „опериращ въздушен превозвач“.

Спор във връзка със задължение на Т Air да обезщети четирима пътници поради закъснение на полет с повече от три часа при пристигането му

дело С-154/17 от 11 юли 2018 година

Специален режим за стоки втора употреба – Придобити от търговец употребявани вещи, които съдържат благородни метали или скъпоценни камъни и се препродават главно за да се извлекат съдържащите се в тях благородни метали или скъпоценни камъни – Понятия „стоки втора употреба“ и „благородни метали или скъпоценни камъни“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Специален режим на ДДС за стоки втора употреба. Преработване на вещите след продажба.

Оползотворяване на благородните метали или скъпоценните камъни. Вещи, които съдържат благородни метали или скъпоценни камъни и се препродават от търговец.

Заеми на физически лица с обезпечение вещи, съдържащи благородни метали или скъпоценни камъни.

Понятия „стоки втора употреба“ и „благородни метали или скъпоценни камъни“.

Спор относно плащането на данък върху добавената стойност и по-специално относно приложимостта на режима за облагане на маржа на печалбата при продажбата на вещи, съдържащи злато, сребро и скъпоценни камъни.

 

дело С-250/17 от 06 юни 2018 година

Съдебно сътрудничество по граждански дела – Производство по несъстоятелност – Последици от производството по несъстоятелност върху висящите правни спорове за вещ или право от масата на несъстоятелността на длъжника – Понятия „висящ правен спор“ и „вещи или права от масата на несъстоятелността“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Исково производство за установяване на съществуването на вземане.

Висящ правен спор пред юрисдикция на държава членка с предмет осъждане на длъжника да заплати парична сума, дължима по договор за предоставяне на услуги, както и парично обезщетение за неизпълнение на същото договорно задължение, когато този длъжник е обявен в несъстоятелност в производство по несъстоятелност, образувано в друга държава членка.

Понятия „висящ правен спор“ и „вещи или права от масата на несъстоятелността“.

Спор във връзка с плащането на дължима сума като възнаграждение за услуги, доставени на дружество преди обявяването на последното в несъстоятелност, както и с искане за обезщетение за вреди, претърпени поради неизпълнението на договора за предоставяне на услуги.

дело С-421/17 от 13 юни 2018 година

Облагаеми сделки – Възмездна доставка на стоки – Прехвърляне на недвижим имот от акционерно дружество в полза на акционер като насрещна престация за обратното изкупуване на неговите акции – Понятия „икономическа дейност“ и „възмездна доставка“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане с ДДС възмездна доставка на вещи .

Право на собственост върху недвижими имоти като насрещна престация за обратно изкупуване на акции от акционерно дружество в рамките на механизъм за обезсилване на акциите от капитала на това дружество.

Понятия „икономическа дейност“ и „възмездна доставка“.

Спор по повод индивидуални задължителни указания за тълкуване на данъчното законодателство, издадени на дружество от министър на финансите, в които последният изразява становище, че сделка, с която P желае да прехвърли недвижими имоти на дружество с ограничена отговорност, собственик на емитирани от P акции, като разплащането по сделката се извърши в рамките на позволена от националното законодателство процедура по обратно изкупуване на тези акции, подлежи на облагане с данък върху добавената стойност.

дело С-665/16 от 13 юни 2018 година

Данък върху добавената стойност – Възмездна доставка на стоки – Прехвърляне на правото за разпореждане с материална вещ като собственик – Прехвърляне на собствеността върху принадлежащ на община имот към държавата, срещу заплащане на компенсация, за целите на строителството на републикански път – Понятия „доставка на стоки“ и „компенсация“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Прехвърляне на собствеността върху вещ срещу заплащане на компенсация от публичноправен орган.

Облагаема с ДДС възмездна доставка на стоки в случай, в който едно и също лице представлява както принудително отчуждаващия имота властнически субект, така и търпящата отчуждаването община и тя на практика продължава да стопанисва съответния имот.

Понятия „доставка на стоки“ и „компенсация“.

Спор по въпроса облагаема ли е с данък върху добавената стойност (ДДС) сделката, с която за целите на строителството на републикански път собствеността върху принадлежащи на общината недвижими имоти се прехвърля на държавата и срещу заплащането на компенсация.

дело С-108/17 от 20 юни 2018 година

Освобождаване от ДДС при внос – Внос, последван от вътреобщностна доставка – Доказателство за изпращане или превоз на стоки в друга държава членка – Превоз в режим отложено плащане на акциз – Прехвърляне върху приобретателя на правото на разпореждане със стоките – Липса на задължение на компетентния орган да съдейства на данъчнозадълженото лице при събирането на информацията, необходима за доказването на спазването на условията за освобождаване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване от ДДС при внос, последван от освободена вътреобщностна доставка.

Стоки, изпратени или превозени от трета държава до държава членка, различна от държавата членка на пристигане.

Съобщаване от вносителя на регистрационния номер по ДДС на купувача в държавата членка по местоназначение.

Формално или материалноправно изискване за правото на освобождаване при внос. Понятие и условия за прехвърляне на правото на разпореждане със стоките на приобретателя

Документи, достатъчни за доказване на изпращането на стоки до друга държава членка. Приемане на декларациите на вносителя от компетентния орган.

Добросъвестност на вносителя. Правна сигурност.

Евентуално задължение на компетентния орган да съдейства на данъчнозадълженото лице при събирането на информацията, необходима за доказването на спазването на условията за освобождаване.

Спор по повод на освобождаването от данък върху добавената стойност (ДДС) на вноса в Литва на горива с произход от Беларус, последван от изпращане или превоз на посочените горива в други държави членки.

дело С-480/16 от 21 юни 2018 година

Свободно движение на капитали и свобода на плащанията – Дивиденти, изплащани на местни и чуждестранни предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа – Облагане и освобождаване от облагане на дивидентите

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане на дивидентите, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК). Дивиденти, които местни за една държава членка дружества изплащат на чуждестранни ПКИПЦК. Освобождаване от облагане на дивидентите, които местни за една държава членка дружества изплащат на местни ПКИПЦК.

Правото на държава членка да упражнява данъчната си компетентност по отношение на извършваните на нейна територия дейности. Правна уредба на държава членка по силата на която за дивидентите, разпределяни от местно за тази държава членка дружество в полза на чуждестранно ПКИПЦК, се удържа данък при източника, докато дивидентите, разпределяни в полза на местно за същата тази държава членка ПКИПЦК, са освободени.

Съгласуваност на данъчната система. Необходимост да се гарантира балансирано разпределение на данъчните правомощия между държавите членки. Запазване на съгласуваността на данъчния режим.

Спорове по повод на искания за възстановяване на удържан при източника данък върху дивидентите, които местни за Дания дружества са изплатили на предприятия.

Нови решения

дело С-147/16 от 17 май 2018 година

Неравноправни клаузи в потребителските договори. Служебно разглеждане от националния съд на въпроса дали даден договор попада в приложното поле на Директива 93/13. Договор за безлихвено разсрочено плащане на таксите за обучение и за участие в учебно пътуване. Понятие „продавач или доставчик“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Неравноправни клаузи в договори, сключвани между продавач или доставчик и потребител.

Служебна проверка от националния съд дали даден договор попада в приложното поле на Директива 93/13/ЕИО.

Висше учебно заведение, финансирано основно с публични средства. Договор между потребител и субсидирано свободно учебно заведение за предоставянето на субсидирани образователни услуги. Понятие „продавач или доставчик“.

Спор между учебно заведение и г-жа К във връзка с дължимите от последната суми за такса обучение и такса за участие в учебно пътуване, заедно с лихви и обезщетение за разноски.

дело С-566/16 от 17 май 2018 година

Обща система на данъка върху добавената стойност. Специален режим за малките предприятия. Режим на освобождаване. Задължение за избор на специалния режим в момента на подаване на декларацията за започване на облагаеми дейности. Прилагане на режима с обратна сила.

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Прилагане с обратна сила на специален данъчен режим, предвиждащ освобождаване на малки предприятия, по отношение на данъчнозадължено лице, което отговаря на всички материалноправни условия, но не е декларирало своевременно започването на своята дейност пред данъчните органи и не е избрало прилагането на този режим.

Понятия „принцип на данъчен неутралитет“, и по-общо „принцип на равно третиране на данъчнозадължените лица“, „принцип на пропорционалност“ и „принцип на правна сигурност“.

Спор във връзка с решение на данъчна дирекция, с което се установява задължение за данък върху добавената стойност в тежест на г-н V и последният се задължава да плати глоба и лихви за забава.

дело С-574/15 от 2 май 2018 година

Невнасяне в определения от закона срок на дължимия на база на годишната данъчна декларация ДДС. Национална разпоредба, която криминализира невнасянето на ДДС над определен паричен праг, който е по-висок от прага за криминализиране на неплащането на прекия данък върху доходите. Понятие „незаконна дейност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Задължение на държавите членки за въвеждане на ефективни, съразмерни и възпиращи санкции с цел защита на финансовите интереси на Европейския съюз.

Национална правна уредба, която предвижда наказание лишаване от свобода само когато неплатеният ДДС надхвърля определен праг за криминализиране.

Национална правна уредба, която предвижда по-нисък праг за криминализиране на невнасянето на удържан при източника данък върху доходите. Прилагане с обратна сила на по-лекото наказание.

Понятия „незаконна дейност“ и „нарушение с измамна цел“. Принципи на равностойност и ефективност.

Наказателно производство, образувано за това, че в качеството си на едноличен управител на дружество S не е внесъл в определения от закона срок дължимия на база на годишната данъчна декларация данък върху добавената стойност.

дело С-154/17 от 10 април 2018 година

1. Данък върху добавената стойност (ДДС)
2. Понятието „стоки втора употреба“
3. Понятието „благородни метали и скъпоценни камъни“

Нови решения

дело С-580/16 от 19 април 2018 година

1. Данък върху добавената стойност
2. Вътреобщностно придобиване на стоки
3. Тристранна операция

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Доставка на стоки, изпратени или превозени в Европейския съюз. Доставка от данъчнозадължено лице от една държава членка на придобиващо лице в друга държава членка.
• Място на вътреобщностното придобиване. Вътреобщностно придобиване на стоки за целите на последващата им доставка.
• Тристранна операция. Положение, в което данъчнозадълженото лице посочва във фактурата своя идентификационен номер по ДДС в трета държава членка. Условия за прилагане на мярка за опростяване на облагането на сделките, в които участват три данъчнозадължени лица, идентифицирани за целите на ДДС в три различни държави членки
• Спор във връзка с плащането на данък върху добавената стойност.

дело С-645/16 от 19 април 2018 година

1. Самостоятелно заети търговски представители
2. Право на търговския представител на фиксирано обезщетение или на обезщетение за вреди след прекратяване на договор за търговско представителство
3. Изключване на това право в случай на прекратяване на договора по време на уговорения в него срок за изпитване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Координиране на правото на държавите членки, свързано с дейността на самостоятелно заетите търговски представители. Мерки за хармонизация, предвидени в Директива 86/653/ЕИО, които се прилагат по отношение на законовите, подзаконовите и административните разпоредби на държавите членки, регулиращи отношенията между търговските представители и техните принципали.
• Плащане на обезщетение за вреди причинени поради прекратяването на договора за търговско представителство.
• Национална практика, изключваща правото на обезщетение в случай на прекратяване на договора от принципала по време на предвидения в договора срок за изпитване.
• Спор по повод искането на C за изплащане, от една страна, на фиксирано обезщетение за вредите от прекратяването на сключения между него и D договор за търговско представителство, и от друга страна, на обезщетение за вреди поради неправомерното прекратяване на този договор.

дело С-8/17 от 12 април 2018 година

1. Право на приспадане на ДДС
2. Срок, предвиден в националното законодателство за упражняване на правото на приспадане
3. Приспадане на допълнително начислен ДДС, заплатен на държавата и включен в документи за поправка на първоначални фактури след установяване на допълнително задължение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Възникване и обхват на правото на приспадане, Правила, регулиращи правото на приспадане. Основни приципи в общата данъчна система на Директива 2006/112/ЕО.
• Платен допълнителен ДДС, включен в документите за корекция на първоначалните фактури няколко години след доставката на стоките.
• Отказано право на приспадане на ДДС с мотива че срокът, за упражняване на това право, започнал да тече от датата на издаване на посочените първоначални фактури е изтекъл.
• Спор между B и F по повод отказа на последното дружество да възстанови на B допълнителен данък върху добавената стойност платен от него вследствие на установяване на допълнително задължение за ДДС.

дело C-532/16 от 11 април 2018 година

1. Ограничение на правото на приспадане на данъка, платен за получена доставка
2. Неправилно обложена с ДДС доставка на земя
3. Корекция на приспаданията
4. Промяна на информацията в първоначалната фактура от доставчика

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Задължение за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС в случаите, в които изобщо не е следвало да се извършва първоначалното приспадане, тъй като довелата до него сделка е освободена от ДДС.
• Механизъм за корекция на неправомерното приспадане на ДДС.
• Условия за коригиране на ДДС. Общи правила за корекция на приспаданията на ДДС.
• Определяне на датата, на която възниква задължението за коригиране на неправомерното приспадане на ДДС, и периода, за който трябва да се извърши тази корекция.
• Спор между данъчна инспекция и банка по повод допълнителното данъчно задължение, наложено на това дружество, за да се коригира извършеното от него приспадане на данъка върху добавената стойност, начислен от него при придобиването на земя.

 

Нови решения

дело C284/16 от 6 март 2018 година

1. Автономия на правото на Съюза
2. Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с правото на ЕС
3. Разпоредба, съгласно която инвеститор от едната договаряща се страна може да сезира арбитражен съд в случай на спор с другата договаряща се страна

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Структурирана система от принципи, норми и взаимозависими правоотношения, които обвързват взаимно самия Съюз и неговите държави членки.
• Механизъм за решаване на спорове между инвеститор и държава членка, с който би могло да бъде изключено решаването на тези спорове по начин, гарантиращ пълната ефективност на правото на Съюза.
• Двустранна спогодба за защита на инвестициите между държави — членки на Съюза, съгласно която при спор във връзка с инвестиции в едната договаряща се държава инвеститорът от другата договаряща се държава може да иска образуване на производство срещу първата държава пред арбитражен съд.
• Съвместимост на механизма за уреждане на споровете между инвеститори и държави, въведен с вътрешен за Съюза двустранен договор за инвестициите, с член 18, параграф 1 ДФЕС и членове 267 ДФЕС и 344 ДФЕС.
• Спор по повод на арбитражно решение постановено от арбитражния съд, предвиден от Спогодбата за насърчаване и взаимна защита на инвестициите между Кралство Нидерландия и Чешката и Словашка федерална република.

дело C159/17 от 7 март 2018 година

1. Заличаване на регистрацията по ДДС
2. Задължение за внасяне на ДДС, събрано в периода, в който е заличен идентификационният номер по ДДС
3. Непризнаване на право на приспадане на ДДС във връзка с покупките, направени през този период

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Национална правна уредба, която позволява на данъчната администрация да откаже на данъчнозадължено лице правото на приспадане на ДДС, когато регистрацията му по ДДС е заличена, поради това че не е подало декларации по ДДС в законния срок за даден период.
• Материалноправни изисквания, пораждащи право на приспадане на платения ДДС по получени доставки от данъчнозадълженото лице.
• Спор по повод на правото на приспадане на данъка върху добавената стойност във връзка с извършени покупки по време на период на заличаване на регистрацията по ДДС.

Решения от месец Февруари

дело C182/17 от 22 февруари 2018 година

1. Облагане на дружество с данък върху добавената стойност за дейности, възложени му по силата на договор, сключен с община
2. Определяне на някои публични задачи и възнаграждението за тях в този договор
3. Изпълнение на тези задачи
4. Третиране като данъчно незадължени лица
5. Понятие за „публичноправен орган“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Търговско дружество, притежавано на 100 % от община, на което са възложени някои публични задачи от компетентността на тази община.
• Определяне на тези задачи и възнаграждението за тях в договор, сключен между дружеството и посочената община.
• Доставка на услуги в хипотеза, при която тази дейност представлява икономическа дейност по смисъла на член 9, параграф 1 от директива 2006/112/ЕО.
• Правило за третиране като данъчно незадължени по ДДС лица.
• Понятие за „публичноправен орган“.

дело C185/17 от 22 февруари 2018 година

1. Обща митническа тарифа
2. Класиране на стоките
3. Хармонизиран европейски стандарт EN 590:2013
4. Критерии, релевантни за класирането на дадена стока като газьол

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Хармонизираната система за описание и кодиране на стоките.
• Минерално масло класирано като газьол в подпозиция 2710 19 43 от КН, когато отговаря на изискванията, посочени в стандарт EN 590:2013, отнасящи се до газьола, предназначен за арктически климат или сурови зимни условия.
• Спор по повод на тарифното класиране по КН на декларирано от дружество минерално масло.

дело C289/17 от 28 февруари 2018 година

1. Въвеждане на европейско изпълнително основание при безспорни вземания
2. Изисквания към удостоверяването
3. Съдебно решение за безспорно вземане, при отсъствие на участие на длъжник в съдебната процедура
4. Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението
5. Права на длъжника

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Европейско изпълнително основание при безспорни вземания.
• Установяване и подробно определение на минимални изисквания за съдебната процедура, която води до съдебно решение, за да се гарантира, че длъжникът е информиран за съдебните действия срещу него. Обхват на приложимост на задължителните стандарти.
• Предоставяне на длъжника на съответната информация относно процесуалните стъпки за оспорване на вземането.
• Издаване на европейско изпълнително основание, ако длъжникът не е бил информиран за адреса на институцията, пред която се обжалва, но му е предоставена цялата друга информация.
• Непосочване на адреса на институцията, пред която може да се оспори вземането или да се подаде жалба срещу решението.
• Пет спора между кредитори и длъжници по повод удостоверяването като европейско изпълнително основание на решенията за издаване на заповед за плащане, издадени срещу последните в тяхно отсъствие.

дело C307/16 от 28 февруари 2018 година

1. Данък върху добавената стойност
2. Освобождавания при износ
3. Правна уредба на държава членка, която поставя като условие за освобождаване реализирането на определен минимален оборот или сключването на договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Oсвобождаване от данък върху добавената стойност при износ на стоки извън Европейския съюз.
• Възможност за прилагане на освобождаването от данъчнозадължено лице, което не отговаря на условието за достигане на минимален праг на оборота през предходната данъчна година, а няма и сключен договор с оператор, оправомощен да възстановява ДДС на пътниците.
• Задължения, необходими за осигуряване на правилното събиране на ДДС и предотвратяване на измамите.
• Спор във връзка с освобождаването от данък върху добавената стойност на доставките на стоки, изпратени до местоназначение извън Европейския съюз в личния багаж на пътници.

дело C387/16 от 28 февруари 2018 година

1. Приспадане на данъка
2. Възстановяване на надвзетия ДДС след срока
3. Размер на лихвите за забава, които се дължат съгласно националното право
4. Намаляване на размера на тези лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
5. Данъчен неутралитет
6. Правна сигурност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Приспадане на данъка, платен по получени доставки.
• Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока. Получаване на значителни по размер суми за лихви от данъчнозадълженото лице спрямо подлежащия на възстановяване данък.
• Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини.
• Принцип на данъчен неутралитет. Принцип на равностойност и ефективност. Принципи на правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания.
• Спор относно размера на лихвите за забава, дължими на дружество поради възстановяването след срока на надвзетия данък върху добавената стойност.

дело C396/16 от 22 февруари 2018 година

1. Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки
2. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат
3. Понятие „сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Корекция на първоначално определената сума за приспадане по получени доставки. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане.
• Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане.
• Намаление на ДДС, приспаднат от неплатежоспособно данъчнозадължено лице, чиито дългове са предмет на решение за предпазен конкордат. Последствия от влязло в сила решение за одобряване на предпазен конкордат. Одобрен окончателно предпазен конкордат.
• Спор във връзка с претенция за плащането на данък върху добавената стойност.

дело C398/16 от 22 февруари 2018 година

1. Корпоративен данък
2. Предимства, свързани с образуването на обща данъчна единица
3. Изключване на трансграничните групи

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Корпоративни данъци в хипотезата на групи, съставени от дружество майка и неговите дъщерни дружества. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики.
• Непряко притежание на акции, при условие че те се притежават пряко от едно или повече данъчнозадължени лица, които са част от обща данъчна единица.
• Съдебни производства във връзка с възможността за данъчно приспадане на платените лихви по заем и на загуба при обмяна на валута.

дело C518/16 от 28 февруари 2018 година

1. Държавни помощи
2. Помощ de minimis под формата на данъчно облекчение
3. Национално законодателство, съгласно което данъчното облекчение не се предоставя по отношение на инвестирането в производството на продукция за износ

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Помощ под формата на данъчно облекчение.
• Инвестиране в производството на продукция за износ.
• Забрана на помощите, свързани с износа за държави членки, дори когато тези помощи не превишават прага de minimis.
• Помощи, които биха могли да засегнат търговията между държавите членки — както пряко, като осигурят конкурентно предимство на изнасяната продукция, така и непряко, като предизвикат симетрични контрамерки.
• Спор по повод на искане за обезщетение поради допуснато нарушение на разпоредбите на член 1, параграф 1, буква г) от Регламент № 1998/2006.

дело C628/16 от 21 февруари 2018 година

1. Данък върху добавената стойност
2. Последователни доставки на едни и същи стоки
3. Място на втората доставка
4. Право на приспадане
5. Оправдани правни очаквания на данъчнозадълженото лице, че предпоставките за право на приспадане са налице

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

• Доставка на стоки, изпратени или превозени до местоназначение извън съответната им територия, но на територията на [Европейския съюз], от или за сметка на продавача или клиента, придобиващ стоките за друго данъчнозадължено лице.
• Cлучай на две последователни доставки, които водят само до един вътреобщностен превоз.
• Хипотеза, в която втората доставка по верига от две последователни доставки, предполагаща един-единствен вътреобщностен превоз, е вътреобщностна доставка.
• Спор по повод правото на приспадане на платения по получени доставки данък върху добавената стойност.

Дело C387/16

1. Данъчни въпроси
2. Данък върху добавената стойност
3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
5. Възстановяване на надвзетия данък
6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
8. Данъчен неутралитет
9. Принцип на равностойност и ефективност
10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C396/16

1. Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
2. Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
3. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
4. Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
5. Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
6. Данъчен неутралитет
7. Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
8. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C398/16 и C399/16

1. Преюдициално запитване
2. Корпоративен данък
3. Свобода на установяване
4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
6. Консолидирана група

Дело C-387/16

1. Данъчни въпроси
2. Данък върху добавената стойност
3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
5. Възстановяване на надвзетия данък
6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
8. Данъчен неутралитет
9. Принцип на равностойност и ефективност
10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C-396/16

1. Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
2. Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
3. Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
4. Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
5. Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
6. Данъчен неутралитет
7. Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
8. Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C-398/16 и C-399/16

1. Преюдициално запитване
2. Корпоративен данък
3. Свобода на установяване
4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
6. Консолидирана група

Дело C-387/16

1. Данъчни въпроси
2. Данък върху добавената стойност
3. Директива 2006/112/ЕО — Член 183
4. Приспадане на данъка, платен по получени доставки
5. Възстановяване на надвзетия данък
6. Изплащане на лихви при възстановяване на надвзетия данък след срока
7. Възможност за намаляване на дължимите лихви поради независещи от данъчнозадълженото лице причини
8. Данъчен неутралитет
9. Принцип на равностойност и ефективност
10. Правна сигурност и защита на оправданите правни очаквания

Дело C-396/16

• Обща система на данъка върху добавената стойност (ДДС) — Член 184
• Корекция на подлежащия на приспадане ДДС по получени доставки — Член 185, параграф 1
• Промяна във факторите, използвани за определяне на сумата за приспадане — Член 185, параграф 2
• Сделки, по които не е извършено никакво плащане или е извършено частично плащане
• Одобрен окончателно предпазен конкордат — Член 90 и член 185, параграф 2, втора алинея
• Данъчен неутралитет
• Събиране на целия ДДС, дължим на национална територия
• Задължение за съгласуваност при прилагането на режимите за корекция на облагането и приспадането в случай на неизвършване на плащане

Съединени дела C-398/16 и C-399/16

1. Преюдициално запитване
2. Корпоративен данък
3. Свобода на установяване
4. Приспадане от местно дружество майка на лихви по заем за придобиване на дялове от чуждестранно дъщерно дружество
5. Приспадане от местно дружество майка на загуба на стойността на дяловото му участие в дъщерно дружество в резултат на курсовите разлики
6. Консолидирана група