Решения от месец ноември

съединени дела С-289/23 и C-305/23 от 7 ноември 2024 година

Производства по преструктуриране, несъстоятелност и опрощаване на задължения — Разширяване на обхвата на производствата, така че да обхванат изпаднали в несъстоятелност физически лица, които не са предприемачи — Възможност за опрощаване на задължения — Изключване на определени категории задължения от опрощаването на задълженията — Физическо лице, което е изпаднало в несъстоятелност — Добросъвестност на длъжника — Условия за достъп до опрощаването на задължения — Изключване на публичните вземания

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Публични вземания. Горна граница на опрощаването. Списък на определени категории задължения не е изчерпателен и държавите членки имат възможността да изключат от опрощаването на задълженията определени категории задължения, при условие че такова изключване е надлежно обосновано. Национална правна уредба която предвижда общо изключване на публичните вземания от опрощаването на задължения, освен при съвсем конкретни обстоятелства и много стриктни количествени ограничения, независимо от естеството на посочените вземания и от обстоятелствата. Национална правна уредба, която предвижда ограничаване на опрощаването на задължения за определена категория задължения чрез въвеждане на горна граница.

Два спора между A и S и Данъчна администрация по повод на молбите за опрощаване на задължения съответно по отнасящите се до тях производства по несъстоятелност.

дело С-594/23 от 7 ноември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Доставка на земя, в която има изградени само фундаменти на жилищни сгради – Квалифициране – Критерият „първо обитаване“ на сграда – Понятия „земя за строеж“ и „сгради или част от сгради“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Доставката на земя, в която към датата на тази доставка има изградени само фундаменти на жилищни сгради, представлява доставка на „земя за строеж“ по смисъла на член 12 от Директивата за ДДС. Единно определяне на облагаемите сделки.

Понятията „земя за строеж“ и „сгради или част от сгради“.

Спор относно данъка върху добавената стойност, дължим за доставката на земя, в която има изградени фундаменти на жилищни сгради.

дело С-394/22 от 14 ноември 2024 година

Съдебна компетентност и изпълнение на съдебни решения по граждански и търговски дела — Приложно поле — Несъстоятелност, конкордати и аналогични производства — Вземане, което произтича пряко от производство по несъстоятелност и е тясно свързано с него — Иск за плащане на вземане, предявен след откриване на производството по несъстоятелност на дружеството длъжник и включването на това вземане в масата на несъстоятелността

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Банкрут и производства, свързани с обявяването на дружества или други юридически лица в несъстоятелност. Искове, които произтичат пряко от производство по несъстоятелност и са тясно свързани с него. Иск за плащане на доставените стоки, предявен в държава членка срещу дружество, без този иск да споменава нито производството по несъстоятелност, образувано по-рано срещу това дружество в друга държава членка.

Понятия „несъстоятелност, конкордати и аналогични производства“ и „граждански и търговски дела“.

Спор по повод на плащане по неплатена фактура, издадена за услуги по зареждане с гориво на името на OWB, обявено в несъстоятелност.

дело С-613/23 от 14 ноември 2024 година

Дължим от данъчнозадължено юридическо лице ДДС – Национална правна уредба, която предвижда солидарна отговорност на управителя на юридическото лице – Презумпция за отговорност на управителя при липса на уведомление за неспособността на юридическото лице да плати дължимия ДДС – Принцип на пропорционалност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципът на пропорционалност допуска национална правна уредба, съгласно която управителят на юридическо лице, което не е изпълнило задължението да уведоми за неспособността си да плати дължим ДДС, трябва, за да се освободи от солидарната си отговорност за плащането на този данък, да докаже, че неизпълнението на това задължение за уведомяване не е по негова вина и национална правна уредба, при която управителят на юридическо лице, който не е уведомил за неспособността на това лице да плати, остава солидарно отговорен за плащането на дължимия за определен период ДДС, при все че е бил освободен от задължението за ДДС за непосредствено следващ период.

Спор по повод на някои актове за установяване на допълнителни задължения във връзка с данъка върху оборота.

дело С-646/22 от 14 ноември 2024 година

Защита на потребителите — Нелоялни търговски практики от страна на търговци към потребители — Агресивна търговска практика — Кръстосана продажба на потребителски кредит и на несвързан с него застрахователен продукт — „Framing“ (рамкиране) — Търговска практика, състояща се в едновременното отправяне до даден потребител на предложение за потребителски кредит и на предложение за несвързан с този кредит застрахователен продукт — Липса на срок за размисъл между подписването на договора за кредит и на застрахователния договор — Понятие „среден потребител“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Разпространение на застрахователни продукти. Национална мярка, която позволява на национален орган, след като установи „агресивния“ характер, или в по-общ план — „нелоялния“ характер, на приета от определен търговец търговска практика, да задължи този търговец да предостави на посочения потребител разумен срок за размисъл между датите на подписване на застрахователния договор и на договора за кредит. Преценка във всеки отделен случай на „агресивния“ характер на практиката. Решение на административния орган да наложи спазването на седемдневен срок между подписването на двата договора. Понятие „среден потребител“.

Спор между дружество Co и Орган за защита на конкуренцията и пазара, Италия, (A) по повод отмяната на решения на A относно търговска практика на това дружество.

дело С-61/23 от 21 ноември 2024 година

Автомобилен транспорт — Данъчни разпоредби — Заплащане на такси от тежкотоварни автомобили за използване на определени инфраструктури — Санкции за нарушения на националните разпоредби — Изискване за пропорционалност — Национална правна уредба, съгласно която всички нарушения се санкционират с глоба с фиксиран размер

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Система от наказания, която предвижда налагане на глоба или имуществена санкция с фиксиран размер за всички нарушения на правилата относно задължението за предварително заплащане на таксата за ползване на пътната инфраструктура, независимо от характера и тежестта им, включително когато тази система предвижда възможността за освобождаване от административнонаказателна отговорност чрез заплащане на „компенсаторна такса“ с фиксиран размер.

Спор между Е и Агенция „Пътна инфраструктура“ („АПИ“) по повод на имуществена санкция, наложена на Е за използване на участък от автомагистрала, без да е платило дължимата ТОЛ такса, както и евентуално заплащане на компенсаторна пътна такса с фиксиран размер.

дело С-624/23 от 21 ноември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност, както и на принципа на неутралност на данъка върху добавената стойност – Късно подаване на заявка за регистрация – Издаване и съдържание на фактурите – Фактура, в която не е начислен ДДС за получени доставки – Данък, изчислен въз основа на протокол – Липса на коригираща фактура – Право на приспадане

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Приспадане на ДДС. Правна уредба, с която получателят по облагаема с ДДС доставка е лишен от предвиденото право на приспадане на този данък, в случай че доставчикът, от една страна, не е изпълнил предвиденото задължение да подаде заявление за регистрация по ДДС и е издал на получателя фактури, в които не е начислен ДДС, а от друга страна, в хода на данъчна ревизия е издал протокол, в който този ДДС е начислен.

Спор по повод отказано право на приспадане на ДДС на дружество.

Решения от месец октомври

дело С-171/23 от 4 октомври 2024 година

Данък върху добавената стойност — Режим за освобождаване от ДДС на малките данъчнозадължени лица — Злоупотреба посредством учредяване на ново дружество

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

В светлината на принципа за забрана на злоупотребите, ако се установи, че учредяването на дружество представлява злоупотреба с цел запазване на режима на освобождаване от ДДС, за дейност, която преди това се е извършвала под този режим от друго дружество, директивата за ДДС изисква така учреденото дружество да не може да се ползва от този режим.

Спор между дружество и Министерство на финансите относно решение, с което последното иска от дружеството да плати определена сума като данък върху добавената стойност.

дело С-175/23 от 4 октомври 2024 година

Собствени ресурси на Европейския съюз — Защита на финансовите интереси на Съюза — Вреда, причинена на бюджета на Съюза чрез отчитане на неоправдан разход — Определяне на приложимите ставки на финансова корекция — Скала на единните ставки на корекцията — Принцип на пропорционалност — Понятие „нередност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, по силата на която всяко нарушение на правилата за възлагане на обществени поръчки представлява „нередност“, която води автоматично до прилагането на финансова корекция. Принцип на пропорционалност предвид необходимостта от индивидуализирането на всяко едно конкретно и специфично нарушение на действащо в областта на обществените поръчки правило. Понятие „нередност“.

Спор между Община и ръководителя на Оперативна програма относно решението, с което последният определя финансова корекция на тази община поради нарушение на правилата за определяне на изпълнител в процедура по възлагане на обществена поръчка.

дело С-200/23 от 4 октомври 2024 година

Защита на физическите лица във връзка с обработването на лични данни – Публикуване на съдържащ лични данни дружествен договор в търговския регистър – Незадължителни лични данни – Липса на съгласие на субекта на данните – Право на изтриване – Неимуществена вреда – Понятия „получател“, „администратор“ и „лични данни“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Координирани на равнището на Съюза разпоредби за публикуването на актовете на дружествата. Право на изтриване на личните данни. Оповестяване в търговския регистър на дружествен договор, който подлежи на задължителното оповестяване и който освен минимално изискваните лични данни съдържа и други лични данни, чието публикуване не се изисква. Становище на надзорния орган на държавата членка не е достатъчно, за да освободи от отговорност органа, на който е възложено воденето на търговския регистър на тази държава членка и който има качеството „администратор“.

Понятия „получател“, „администратор“ и „лични данни“.

Спор между Агенцията по вписванията и OL по повод на отказа на агенцията да заличи някои лични данни, съдържащи се в дружествен договор, публикуван в търговския регистър.

дело С-475/23 от 4 октомври 2024 година

Право на приспадане на ДДС – Придобиване на стока от данъчнозадължено лице – Безвъзмездно предоставяне на тази стока на подизпълнител с цел извършване на дейности в полза на данъчнозадълженото лице – Отказ на приспадане на ДДС във връзка с посочената стока

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална практика, по силата на която, когато данъчнозадължено лице придобива стока, която впоследствие предоставя безвъзмездно на подизпълнител с цел той да извърши дейности в полза на това данъчнозадължено лице, на последното се отказва приспадането на ДДС. Национална практика, по силата на която на данъчнозадължено лице се отказва приспадане на платения по получени доставки ДДС, с мотива че то не е водило отделно счетоводство за постоянния си обект в държавата членка, където е извършена данъчната ревизия.

Спор между V и данъчен орган относно отказа на този орган да извърши приспадане на данъка върху добавената стойност, платен за извършени доставки при придобиването на стока от V, предоставена безвъзмездно на подизпълнител с цел извършване на дейности в полза на V.

дело С-60/23 от 17 октомври 2024 година

Данък върху добавената стойност – Зареждане на електрически превозни средства – Зареждане с помощта на оборудване, предоставено от дружество и позволяващо достъп до мрежа от зарядни точки, експлоатирани от различни оператори – Квалифициране на сделката за целите на ДДС – Прехвърляне съгласно комисионни договори – Понятие „доставка на стоки“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Директивата за ДДС тълкувана, когато се прилага за сделки, които възникват при използването на оборудване (като карта или приложение) за зареждане на EПС. Доставката на електроенергия с цел зареждане на електрическо превозно средство в зарядна точка, която е част от обществена мрежа от такива точки, представлява доставка на стоки. Две отделни доставки, доставка на електроенергия и доставка на услуги за достъп до мрежата от зарядни точки.

Понятие „доставка на стоки“.

Спор относно валидността на данъчно становище.

дело С-76/22 от 17 октомври 2024 година

Защита на потребителите – Договори за кредити за жилищни недвижими имоти за потребители – Предсрочно погасяване – Право на потребителя на намаляване на общите разходи по кредита – Зависещи от срока на договора разходи – Комисиона за отпускане на кредита, платима при сключването на договора – Метод за изчисляване на намаляването – Понятие „общи разходи по кредита за потребителя“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Намаляване на общите разходи по кредита в полза на потребителя вследствие на предсрочното погасяване. При липса на предоставена от кредитора информация дали комисиона, събрана при сключването на договор за ипотечен кредит се приема, че такава комисиона е обхваната от правото на намаляване на общите разходи по кредита. Метод за изчисляване, позволяващ да се определи размерът на намаляването на общите разходи по кредита.

Понятие „общи разходи по кредита за потребителя“.

Спор относно обхвата на намаляването на общите разходи по кредит за жилищен недвижим имот вследствие на предсрочното му погасяване.

дело С-409/23 от 17 октомври 2024 година

Защита на потребителите — Договори за кредит без лихва и без други разходи, или за които се дължат незначителни по размер разходи — Услуга за отложено плащане „Купете сега, платете по-късно“ — Забава за плащане — Лихви за забава и разходи за извънсъдебно събиране — Понятия „лихва“ и „други разходи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Договори за потребителски кредити. Изключения. Услуга за отложено плащане. Лихви за забава и разходи за извънсъдебно събиране, които потребителят дължи в случай на забава или неизпълнение на задължението за плащане по договор за кредит, непопадащи в обхвата на понятията „лихва“ и „други разходи“ по смисъла на член 2, параграф 2, буква е) от Директива 2008/48.

Спор между доставчик на услуга за отложено плащане, и потребителка, избрала тази услуга при онлайн покупка.

дело С-347/23 от 24 октомври 2024 година

Защита на потребителите — Неравноправни клаузи в потребителските договори — Договор за ипотечен кредит, индексиран в чуждестранна валута — Физическо лице, придобило жилищен имот, предназначен за възмездно отдаване под наем — Понятие „потребител“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Ипотечен кредит с цел придобиване на недвижим имот, предназначен за възмездно отдаване под наем (buy-to-let). Физическо лице, което сключва договор за ипотечен кредит, за да финансира покупката на жилищен имот с цел възмездното му отдаване под наем, попада в обхвата на понятието „потребител“, когато това физическо лице действа поради интереси, които са извън рамките на неговата търговска или професионална дейност.

Спор по повод иск за връщане на месечните вноски, платени по договор за ипотечен кредит, индексиран в чуждестранна валута.

дело С-476/23 от 24 октомври 2024 година

Правила за развитието на вътрешния пазар на пощенските услуги в Общността и за подобряването на качеството на услугата – Пощенски услуги в Европейския съюз – Право на жалба – Понятие „доставчик на пощенски услуги, засегнат от решение на национални регулаторни органи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, по силата на която доставчик на пощенски услуги, който е конкурент на доставчика на универсалната пощенска услуга, не може да оспорва пред независим орган решение адресат и с което изчислява размера на нетните разходи, понесени от доставчика на универсалната пощенска услуга, и констатира, че тези разходи представляват несправедлива финансова тежест.

Понятие „доставчик на пощенски услуги, засегнат от решение на НРО“.

Спор относно решение, с което се определя общия размер на нетните разходи за предоставяне на универсалната пощенска услуга от дружество „Български пощи“ (БП) и се установява, че тези разходи представляват несправедлива финансова тежест за БП.

дело С-513/23 от 24 октомври 2024 година

Процедури за възлагане на обществени поръчки за строителство, доставки и услуги — Обществени поръчки за строителство — Технически спецификации — Думите „или еквивалентно(и)“ — Препращане към технически стандарти

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която изисква от възлагащите органи да добавят думите „или еквивалентно(и)“ винаги когато техническите спецификации, съдържащи се в документацията за обществена поръчка, се определят чрез препратка към национални стандарти.

Спор между Община и Управляващия орган на Оперативна програма „Региони в растеж“ 2014—2020 г., по повод на решение, с което той налага на тази община корекция на допустимите разходи за финансиране по посочената оперативна програма на проект, свързан с устойчива градска среда, поради твърдяно нарушение на правилата за възлагане на обществените поръчки.

Решения от месец септември

дело С-83/23 от 5 септември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Неоснователно начислен и платен ДДС – Коригиране на фактурата – Ликвидация на доставчика – Отказ на данъчния орган да възстанови ДДС пряко на купувача – Приоритет при правото на възстановяване на ДДС – Риск от двойно възстановяване на ДДС – Риск от загуба на данъчни приходи

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Възстановяване на ДДС на доставчика. Получателят на доставка не може да иска пряко от данъчната администрация на държавата членка, на чиято територия е установен, възстановяването на платения от него ДДС на доставчика, който погрешно е начислил националния ДДС на тази държава членка вместо дължимия по закон в друга държава членка ДДС и го е превел на данъчните органи на първата държава членка, в случай че тези органи вече са възстановили ДДС на доставчика.

Спор относно правото на приспадане на начисления данък върху добавената стойност и възстановяването на този данък по съображения за справедливост.

дело С-86/23 от 5 септември 2024 година

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси — Приложимо право за извъндоговорните задължения — Застраховка „Гражданска отговорност“ на автомобилистите — Пътнотранспортно произшествие — Права на обезщетение, признати на членовете на семейството на починалото лице — Принцип на справедливост при обезщетяването на претърпените неимуществени вреди — Критерии за преценка — Понятие „особена повелителна норма“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Приложимото право към иск за обезщетение, предявен от физически лица във връзка със задължителната застраховка „Гражданска отговорност“ при използването на моторни превозни средства срещу застрахователно дружество.  Национална разпоредба, която предвижда, че обезщетението за неимуществените вреди, претърпени от близките роднини на починало при пътнотранспортно произшествие лице, се определя от съда по справедливост. Понятие „особена повелителна норма“.

Спор между български граждани, от една страна, и H от друга страна, във връзка с обезщетението, което последното дължи на основание на задължителната гражданска отговорност при използването на моторни превозни средства, за неимуществените вреди, претърпени от първите лица вследствие на смъртта на дъщеря им при пътнотранспортно произшествие, настъпило в Германия.

съединени дела С-639/22 – C-644/22 от 5 септември 2024 година

ДДС – Случаи на освобождаване – Управление на специални инвестиционни фондове – Сходство с предприятие за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК) – Инвестиционен риск за членовете – Обхват – Необходимост от сравнение с пенсионен фонд, който съответната държава членка приема за специален инвестиционен фонд

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

При какви условия професионални пенсионни фондове следва да се считат за специални инвестиционни фондове по смисъла на Директивата за ДДС. Директивата за ДДС се тълкува, че членовете на пенсионен фонд — който в рамките на колективна пенсионна схема изпълнява договор за пенсионно осигуряване, предвиждащ пенсионни права и обезщетения, чийто размер би могъл да варира при определени условия в зависимост от резултатите могат да се считат за носещи инвестиционен риск само когато посоченият размер зависи основно от резултатите от тези инвестиции.

Шест спора относно прилагането по отношение на пенсионни фондове на освобождаването по член 135, параграф 1, буква ж) от Директивата за ДДС.

съединени дела С-775/22, С-779/22 и C-794/22 от 5 септември 2024 година

Преструктуриране на кредитни институции и инвестиционни посредници — Общи принципи — Споделяне на загуби — Обезценяване на капиталови инструменти — Преобразуване на подчинени облигации в акции и принудително прехвърляне без насрещна престация — Защита на правата на акционерите и на кредиторите — Придобиване на инструменти на собствения капитал — Неточна и невярна информация в проспекта — Иск за унищожаване на договора за придобиване на капиталови инструменти — Искове, предявени срещу универсалния правоприемник на кредитната институция, обект на решение за преструктуриране

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

След като е осъществено пълно обезценяване на акциите от дружествения капитал на кредитна институция в режим на преструктуриране, лицата, придобили капиталови инструменти, преобразувани в акции преди предприемането на действията по преструктуриране срещу нея, предявяват иск за отговорност. След като акциите от дружествения капитал на кредитна институция в режим на преструктуриране са били напълно обезценени, лицата, придобили капиталови инструменти, преобразувани в акции на тази кредитна институция, които от своя страна впоследствие са били прехвърлени на друга кредитна институция в рамките на процедурата по преструктуриране, предявяват предвиден в националното право иск срещу последната за унищожаване на договора.

Спорове по повод на исковете за унищожаване на договора или за отговорност, предявени от инвеститори поради неточна и невярна информация, предоставена им в проспекта на емисията при придобиването на капиталови инструменти, които впоследствие са преобразувани в акции на B.

дело С-351/22 от 10 септември 2024 година

Обща външна политика и политика на сигурност (ОВППС) — Ограничителни мерки с оглед на действията на Руската федерация, дестабилизиращи положението в Украйна — Принципи на правната сигурност и на законоустановеност на наказанията — Брокерски услуги, свързани с военно оборудване — Забрана за предоставяне на такива услуги — Липса на уведомяване на компетентните национални органи — Административно нарушение — Глоба — Автоматично отнемане на сумите, получени като насрещна престация по забранената сделка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Твърдяно нарушение на общите принципи на правото на Съюза и на основните права. Хартата на основните права на Европейския съюз Принцип на правна сигурност. Принцип nulla poena sine lege. Забрана за предоставяне на брокерски услуги е приложима, дори когато военното оборудване никога не е било внасяно на територията на държава членка. Национална мярка за отнемане на целия приход от брокерска сделка, която се налага автоматично след като компетентните национални органи установят, че забраната за извършване на тази сделка и задължението да се уведоми за нея са били нарушени.

Спор между N и данъчна администрация, ANAF, по повод акт за установяване на административно нарушение, с който на това дружество се налага имуществена санкция и отнемане на сумите, получени като насрещна престация по брокерска сделка, поради неизпълнението по-специално на член 2, параграф 2, буква а) от Решение 2014/512.

дело С-73/23 от 12 септември 2024 година

Данъчни въпроси (ДДС) — Случаи на освобождаване — Залагане, лотарии и други форми на хазарт — Принцип на данъчна неутралност — Запазване на действието на национална правна уредба — Право на възстановяване — Неоснователно обогатяване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принцип на данъчна неутралност, допускащ национална правна уредба, която установява разлика в третирането между, от една страна, офлайн закупуването на лотарийни билети и участието в други офлайн форми на хазарт и, от друга страна, участието в онлайн форми на хазарт, различни от онлайн лотариите, като изключва последното от приложимото за първите освобождаване от ДДС. Директен ефект на разпоредба за данъчно освобождаване.

Спор относно решение за дължимия данък върху добавената стойност и свързаните с него глоби и лихви за забава.

дело С-243/23 от 12 септември 2024 година

Данък върху добавената стойност – Корекция на приспаданията – Удължен период на корекция за недвижимите имоти, придобити като дълготрайни активи – Възможност държавите членки да считат за дълготрайни активи услугите, които имат характеристики, подобни на тези, които обикновено се приписват на дълготрайните активи – Предвидена във вътрешното право възможност тези работи да се приравнят на строителство или на придобиване на недвижим имот – Директен ефект – Понятие „дълготрайни активи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципа на данъчен неутралитет не допуска удълженият период на корекция за недвижимите имоти, придобити като дълготрайни активи, не се прилага за строителни работи, които се облагат с ДДС като доставки на услуги, които включват значително разширяване и/или основен ремонт на сградата, по която са извършени тези работи и резултатите от тях имат продължителност на икономическия живот, която съответства на тази на нова сграда. Изискване обновената сграда да бъде призната за нова. Директен ефект.

Понятие „дълготрайни активи“.

Спор относно продължителността на периода на корекция, приложим към приспадането на данъка върху добавената стойност, платен за строителни работи по сграда, използвана за икономическа дейност.

дело С-429/23 от 12 септември 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Право на приспадане – Срокове за деклариране и за внасяне на някои данъци – Удължаване поради пандемията от COVID‑19 – Отказ за упражняване на правото на приспадане на ДДС – Преклудиране – Принципи на равностойност, на ефективност и на неутралност на ДДС

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципите на равностойност, на ефективност и на неутралност на ДДС трябва да се тълкуват в смисъл, че допускат национална правна уредба, съгласно които на данъчнозадължено лице се отказва правото на приспадане на ДДС със съображението, че то е поискало това приспадане, след като е изтекъл преклузивният срок, с декларация, с която цели да коригира справка-декларация по ДДС, подадена преди изтичането на този срок, независимо от обстоятелството, че във връзка с пандемията от COVID‑19 се удължават сроковете за деклариране и внасяне на някои данъци, сред които обаче ДДС не е.

Спор между Н и директора на „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ относно отказа на директора да позволи на Н да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за облагаеми сделки, извършени преди това дружество да се регистрира по ДДС.

дело С-741/22 от 12 септември 2024 година

Данък върху добавената стойност – Случаи на освобождаване — Залагане, лотарии и други форми на хазарт – Условия и граници – Принцип на данъчна неутралност – Запазване на действието на национална правна уредба – Право на възстановяване – Неоснователно обогатяване – Държавни помощи – Искане за възстановяване на платения данък под формата на обезщетение за претърпените вреди

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Освобождаване на форми на хазарт. Директен ефект на разпоредбата за данъчно освобождаване. Принципа на данъчна неутралност, се тълкува, че допуска национална правна уредба, която установява разлика в третирането между, от една страна, онлайн закупуването на лотарийни билети, и от друга страна, участието в други онлайн форми на хазарт, като изключва последното от приложимото за първото освобождаване от ДДС. Когато освобождаването от ДДС представлява незаконосъобразна държавна помощ, данъчнозадължено лице, което не е ползвало това освобождаване, не може да получи под формата на обезщетение сума, равняваща се на платения от него ДДС.

Спор за дължимия данък върху добавената стойност и свързаните с него глоби и лихви за забава.

дело С-501/23 от 19 септември 2024 година

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси — Производство по несъстоятелност — Международна компетентност — Център на основните интереси на физическо лице, което извършва дейност като самостоятелно заето лице — Председател на надзорния съвет на акционерно дружество — Понятия „предприятие“, „основно място на стопанска дейност“ и „интереси“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Понятие „основно място на стопанска дейност“ на физическо лице, упражняващо свободна професия или дейност като самостоятелно заето лице по смисъла на тази разпоредба, несъответстващо на понятието „предприятие“, дефинирано в член 2, точка 10 от Регламент 2015/848. За физическо лице, упражняващо свободна професия или дейност като самостоятелно заето лице, до доказване на противното се презумира, че центърът на основните му интереси се намира в основното му място на стопанска дейност, дори когато за тази дейност не са необходими никакви човешки ресурси или имуществени активи.

Спор по повод на образувано производство по несъстоятелност.

Решения от месец юли  дело С-298/22 от 29 юли 2024 година

Конкуренция – Забрана на картелите – Споразумения между предприятия — Ограничаване на конкуренцията с оглед на целта – Обмен на информация между кредитни институции — Информация относно търговските условия и производствени стойности – Стратегическа информация – Понятия „спредове в процентите“, „ограничение на конкуренцията с оглед на целта“, и „обективните цели“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Картели. Нарушаване на конкуренцията. Oбменът между конкурентни кредитни институции на реципрочна информация с цялостен обхват и месечна периодичност, осъществен на силно концентриран пазар с бариери за навлизане, който се отнася до условията, приложими към извършваните на тези пазари сделки, по-специално спредовете и бъдещи променливи на риска трябва да се квалифицира като ограничаване на конкуренцията с оглед на целта.

Понятия „спредове в процентите“, „ограничение на конкуренцията с оглед на целта“ и „обективните цели“.

Спор между кредитни институции и Орган за защита на конкуренцията („AdC“), по повод на решението на последния да наложи на тези институции глоба за нарушение на националните разпоредби на конкурентното право и на член 101 ДФЕС, изразяващо се в участието им в съгласувана практика с цел ограничаване на конкуренцията на пазара на ипотечните кредити, пазара на потребителските кредити и пазара на кредити за предприятията, под формата на обмен на информация относно настоящите и бъдещите условия, приложими за сделките, по-специално спредовете в процентите и променливите на риска, както и относно индивидуализираните производствени стойности на участниците в този обмен.

дело С-623/22 от 29 юли 2024 година

Административно сътрудничество в областта на данъчното облагане — Задължителен автоматичен обмен на информация, свързана с подлежащите на оповестяване трансгранични договорености — Задължение за оповестяване — Допълнително задължение за уведомяване — Професионална тайна — Право на зачитане на личния живот — Принципи на равно третиране и недопускане на дискриминация — Принцип на законоустановеност в наказателното право — Принцип на правната сигурност — Понятия „договореност“, „трансгранична договореност“, „масово предлагана договореност“, „индивидуализирана договореност“, „посредник“ , „свързано предприятие“, „личен живот“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Потенциално агресивни трансгранични договорености. Свиване на данъчната основа и прехвърляне на печалби („BEPS“). Задължение за оповестяване. Стратегии за международно данъчно планиране, които се възползват от пропуските и несъответствията в данъчните правила. Яснота и точност на задължението за оповестяване. Обхват на освобождаването от задължението. Наличие и обоснованост на намесата в личния живот. Принципи на равно третиране и недопускане на дискриминация. Принцип на правната сигурност. Принцип на законоустановеност на наказанията.

Понятия „договореност“, „трансгранична договореност“, „масово предлагана договореност“, „индивидуализирана договореност“, „посредник“ , „свързано предприятие“, „личен живот“.

Няколко спора относно валидността на някои разпоредби за транспониране на Директива 2018/822/ЕС.

съединени дела С-771/22 и C-45/23 от 29 юли 2024 година

Пакетни туристически пътувания и свързани пътнически услуги – Право на пълно възстановяване на направените плащания за туристическия пакет – Непредотвратими и извънредни обстоятелства – Пандемия от COVID 19 – Несъстоятелност на организатора на туристически пътувания – Обезпечение за възстановяване на всички направени плащания – Високо равнище на защита на потребителите – Принцип на равно третиране

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Защита на потребителите. Прекратяване на договора за пакетно туристическо пътуване преди обявяването на несъстоятелността. Обхват на защитата при несъстоятелност. Oбезпечението, предоставено на пътуващите в случай на несъстоятелност на организатора на пакетни туристически пътувания, е налично, когато пътуващият прекрати договора си за пакетно туристическо пътуване поради непредотвратими и извънредни обстоятелства и след въпросното прекратяване този организатор на пътувания изпадне в несъстоятелност.

Два спора относно отказа на застрахователни компании да възстановят на пътници платените суми вследствие на несъстоятелността на организатори на пътувания.

 

Решение от месец май

 

дело С-287/23 от 16 май 2024 година

Данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки — Свобода на установяване — Ограничения — Корпоративен данък — Данъчно облагане на дивидентите — Дружества, регистрирани в Гибралтар

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Националното право и съдебна практика на държава членка, които предвиждат облагане с данък при източника на дивидентите, разпределени от местни дружества към установени в Гибралтар дружества, като същевременно дивидентите, разпределени в полза на местни дружества и дружества, установени в други държави членки, се освобождават от този данък.

Спор относно ревизионен акт, с който са установени задължения за данък върху дивидентите, разпределени и изплатени от Е на неговото дружество майка, установено в Гибралтар.

 

Решения от месец юли

 дело С-87/23 от 4 юли 2024 година

Данък върху добавената стойност – Доставка на услуги, извършвана възмездно – Сдружение с нестопанска цел, което осъществява проекти, финансирани от Европейския фонд за регионално развитие (ЕФРР) – Предоставяне на услуги по обучение чрез използване на подизпълнители – Включване на сумата на помощта в данъчната основа – Понятия „данъчнозадължено лице“ и „икономическа дейност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Критериите за преценка относно наличието на икономическа дейност на данъчнозадължено лице. Доставка на услуги, извършвана възмездно, представляват доставки на услуги по обучение, фактурирани от сдружение с нестопанска цел, възложени основно на трети лица и субсидирани от европейски фондове. Статутът на сдружение с нестопанска цел не е пречка това сдружение да се счита за данъчнозадължено лице, извършващо икономическа дейност.

Понятия „данъчнозадължено лице“ и „икономическа дейност“.

Спор между Сдружение и данъчна администрация по повод на отказа на последната да позволи на Сдружението да приспадне данъка върху добавената стойност, платен по получени доставки във връзка с фактурите, издадени му от предприятията, предоставили услуги по обучение като подизпълнители на Сдружението.

дело С-179/23 от 4 юли 2024 година

Данък върху добавената стойност – Възмездна доставка на услуги – Комисиона за управление, получавана от организация за колективно управление на авторски и сродни права за събирането, разпределянето и плащането на възнагражденията, дължими на носителите на права – Възнаграждения, които не са част от облагаема сделка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагаеми сделки. Организация за колективно управление на авторски и сродни права извършва доставка на услуги, когато получава, разпределя и плаща по силата на закона на носителите на права възнаграждения от някои определени в закона ползватели, и удържа върху тези възнаграждения комисиона за управление, която й се дължи от тези носители на права и която е предназначена да покрива произтичащите разходи, в случай че така получените възнаграждения от името на посочените носители на права не представляват насрещна престация за доставки на услуги.

Спор по повод изменение в нормативната уредба, съгласно което с данък върху добавената стойност се облага дейността на организациите за колективно управление на авторски и сродни права във връзка със събирането, разпределянето и плащането на възнагражденията, дължими на носителите на тези права, когато тези възнаграждения не попадат в обхвата на Директивата за ДДС.

дело С-425/22 от 4 юли 2024 година

Съдебно сътрудничество по граждански и търговски дела — Компетентност по дела относно непозволено увреждане, деликт или квазиделикт — Място на настъпване на вредата — Картел, който е обявен за противоречащ на член 101 ДФЕС и на член 53 от Споразумението за Европейското икономическо пространство — Дъщерни дружества, установени в различни държави членки — Преки вреди, претърпени изключително от дъщерните дружества — Иск за обезщетение на дружеството майка — Понятие „място, където е настъпило вредоносното събитие“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Компетентност по дела относно непозволено увреждане, деликт или квазиделикт. Иск за обезщетение за вреди за нарушения на конкурентното право. Вреди, претърпени от дъщерните дружества. Седалище на дружеството майка. Стопанска единица Понятие „място, където е настъпило […] вредоносното събитие“, не включва седалището на дружеството майка, което предявява иск за обезщетение за вредите, претърпени изключително от неговите дъщерни дружества поради антиконкурентните действия на трето лице.

Спор по повод на предявен от M иск за обезщетение за вредите, които то смята, че е претърпяло поради антиконкурентните практики, извършени в нарушение на член 101 ДФЕС и на член 53 от Споразумението за Европейското икономическо пространство.

дело С-182/23 от 11 юли 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Облагаема доставка на стоки – Прехвърляне на собствеността върху земеделска земя срещу заплащане на компенсация, извършено по силата на решение на публичноправен орган – Отчуждаване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Сделка по прехвърляне чрез отчуждаване на правото на собственост върху парцели земеделска земя срещу заплащането на компенсация на собственика на тази земя.

Спор по повод на искане за отмяна на тълкувателно данъчно становище.

дело С-184/23 от 11 юли 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Данъчнозадължени лица – Възможност за държавите членки да разглеждат като едно данъчнозадължено лице и общо да облагат с ДДС група от свързани лица, които, макар и юридически независими, са тясно обвързани едно с друго с финансови, икономически и организационни връзки – Доставки между членовете на група от свързани лица, която се облага общо с ДДС – Данъчно облагане на такива доставки – Получател по доставки, който няма право на приспадане на ДДС – Риск от данъчни загуби

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Консолидиране на няколко лица в едно данъчнозадължено лице. Възмездни доставки между членовете на група от свързани лица, която се облага общо с ДДС.

Спор относно облагането на фондация с данък върху добавената стойност.

дело С-265/23 от 11 юли 2024 година

Съдебно сътрудничество по наказателноправни въпроси – Борба с организираната престъпност – Право на ефективни правни средства за защита и на справедлив съдебен процес – Прекомерна продължителност на досъдебната фаза на наказателното производство – Съществени, но отстраними нарушения на процесуалните правила, опорочаващи обвинителния акт – Право на обвиняемото лице да бъде прекратено образуваното спрямо него наказателно производство

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която в хода на наказателното производство спрямо обвиняемо лице премахва правото му това производство да бъде прекратено, когато не са били отстранени съществените, но отстраними нарушения на процесуалните правила, опорочаващи обвинителния акт.

Наказателно производство, образувано срещу DM и други физически лица за участие в организирана престъпна група и подкуп.

дело С-409/22 от 11 юли 2024 година

Платежни услуги във вътрешния пазар – Пълномощно, с което пълномощник извършва действия от името на титуляря на сметката – Препис на пълномощно с апостил – Съгласие за изпълнението на платежна транзакция – Неразрешени платежни транзакции — Отговорност на доставчика на платежни услуги за тези транзакции — Тежест на доказване – Понятия за „платежен инструмент“ и „установяване на автентичност“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Пълномощно, с което титулярят на банкова сметка овластява пълномощник да извърши акт на имуществено разпореждане по тази сметка чрез платежно нареждане. Платежна транзакция, изпълнена въз основа на нотариално заверено пълномощно от титуляря на банковата сметка, върху което е положен апостил.

Спор относно плащането на парични суми, съответстващи на неразрешени банкови транзакции с авоари от банковата сметка на ищеца по главното производство, както и на обезщетение за имуществени вреди, причинени вследствие на тези банкови транзакции, и на приложимата законна мораторна лихва.

 

Решения от месец юни

 дело С-547/22 от 6 юни 2024 година

Производства по обжалване при възлагането на обществени поръчки за доставки и за строителство — Обезщетение за вреди, присъдено на незаконосъобразно отстранен от процедура за възлагане на обществена поръчка оферент — Обхват — Загуба на възможност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Обществени поръчки. Иск за обезщетение за нарушение на правото на Съюза, предявен от неспечелил оферент. Пропуснати ползи. Възможност оферент, отстранен от процедура за възлагане на обществена поръчка поради незаконосъобразно решение на възлагащия орган, да бъде обезщетен за вредите, претърпени поради загубата на възможност да участва.

Спор по повод на иск за обезщетение, предявен от дружество вследствие на незаконосъобразното изключване на сдружението, на което то е член, от процедура за възлагане на обществена поръчка.

дело С-229/23 от 13 юни 2024 година

Обработка на лични данни и защита на правото на неприкосновеност на личния живот – Ограничаване на поверителността на електронните съобщения – Съдебен акт, с който се разрешава слушането, записването и съхраняването на телефонни разговори на лица, заподозрени в извършването на тежко умишлено престъпление – Национална правна уредба, която изисква изрични писмени мотиви в самия съдебен акт, независимо от наличието на мотивирано искане на органите на наказателното производство – Задължение за мотивиране

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която изисква самият съдебен акт, с който се разрешава слушане, записване и съхранение на съобщения без съгласието на заинтересованите потребители, да е изрично писмено мотивиран, непременно отговаря на изискванията, произтичащи от правото на Съюза.

Запитването е отправено в рамките на наказателно производство, водено срещу ХЯ, ИП, ДД, ЗИ и СС за участие в организирана престъпна група.

дело С-266/23 от 13 юни 2024 година

Данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията — Електроенергия, използвана в електролитни процеси — Данъчни намаления при потреблението на енергийни продукти и електроенергия в полза на предприятията с енергоемка стопанска дейност — Действителна стойност на закупената енергия — Такси за разпределение — Критерии за освобождаване — Принцип на равенство и недопускане на дискриминация

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Действителна стойност на закупената енергия, включваща само покупната цена на самата енергия, с изключение на допълнителните такси, които не могат да представляват „данъци“, каквито са задължителните тарифи за разпределение на тази енергия, понесени съгласно националната правна уредба при закупуването й.

Изключване на освобождаване от акциз на закупуването на електроенергия за предприятие с енергоемка стопанска дейност, когато това предприятие се ползва от освобождаване за тази електроенергия от акциз, запазен за електроенергията, използвана в електролитни процеси.

Критерий, приложим в съответствие с принципа на равно третиране.

Спор по повод на отказа да се възстанови част от платения от дружество акциз върху електроенергията.

дело С-533/22 от 13 юни 2024 година

Място на доставка на услуги — Клон на местно дружество от група като постоянен обект на чуждестранно дружество от групата — Ирелевантност на корпоративните връзки — Обосноваване на наличието на постоянен обект чрез договор за предоставяне на услуги — Постоянен обект в страната, заместващ централа в чужбина — Понятие за „постоянен обект“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Данъчнозадължено по ДДС дружество, установило мястото си на стопанска дейност в държава членка, което ползва услуги, предоставени от установено в друга държава членка дружество. Способност, от гледна точка на човешките и техническите ресурси, за получаване и ползване на услугите за собствени нужди. Услуги по производство на облицовки за седалки за моторни превозни средства, извършвани от едно дружество за сметка на друго дружество, принадлежащо към същата група и установено в друга държава членка.

Понятие за „постоянен обект“.

Спор по повод на искане за отмяна на решение, с което A Германия е данъчно регистрирано по служебен ред в Румъния, с мотива че това дружество има постоянен обект в тази страна.

дело С-696/22 от 13 юни 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Доставки на синдици и ликвидатори — Непрекъснати доставки – Право на приспадане на платения по получени доставки ДДС — Разходи, свързани с правото на използване на търговско наименование — Право на защита — Право на изслушване

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Доставки на услуги, които се предоставят непрекъснато през определен период. Извършени доставки, пораждащи право на приспадане. Недостатъчна ликвидност по сметките на длъжника.

Спор във връзка със законосъобразността на акт за установяване на задължения, с който за C е определен за внасяне допълнителен данък върху добавената стойност, дължим за услуги, доставени на предприятия, които са в производство по несъстоятелност.

дело С-420/23 от 20 юни 2024 година

Данъчни въпроси – Свободно движение на капитали – Гербов налог – Краткосрочни парични операции – Местни и чуждестранни заематели – Различно третиране – Ограничение

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Ограничение на свободното движение на капитали. Правна уредба на държава членка, по силата на която краткосрочните парични операции са освободени от гербов налог, когато включват два субекта, установени в тази държава членка, но не и когато заемателят е установен в друга държава членка.

Спор по повод на налагането на гербов налог върху краткосрочни парични сделки.

 

 

 

 

 

 

Решения от месец май

дело С-241/23 от 8 май 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Доставки на стоки и предоставяне на услуги — Апортна вноска на недвижими имоти — Данъчна основа — Насрещна престация — Акции — Номинална стойност — Емисионна стойност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Данъчната основа на апортна вноска на недвижими имоти от едно дружество в капитала на друго дружество в замяна на акции на последното трябва да се определи в зависимост от емисионната стойност на тези акции, когато посочените дружества са се договорили, че насрещната престация за апортната вноска в капитала ще се състои от тази емисионна стойност.

Спор между P и апелативният орган по повод отказа на този орган да вземе предвид извършеното от това дружество приспадане на размера на данъка върху добавената стойност посочен във фактурите, издадени от W. и B. във връзка с апортните вноски на недвижими имоти, извършени от тези дружества в капитала на P.

дело С-222/23 от 16 май 2024 година

Съдебно сътрудничество по гражданскоправни въпроси – Съдебна компетентност и изпълнение на съдебни решения по граждански и търговски дела – Заповедно производство – Гражданин на държава членка, чийто постоянен адрес е в тази държава членка, а настоящият му адрес е в друга държава членка – Невъзможност за промяна или отказ от този постоянен адрес – Понятието „местоживеене“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, съгласно която се счита, че гражданите на държава членка, пребиваващи в друга държава членка, имат местоживеене на адрес, който винаги е регистриран в първата държава членка. Национална правна уредба, както е тълкувана в Националната съдебна практика, да предоставя на съд на държава членка компетентността да издава заповед за изпълнение срещу длъжник, за когото съществува обосновано предположение, че към датата, на която е подадено заявлението за издаване на заповедта за изпълнение, е имал местоживеене на територията на друга държава членка.

Понятието „местоживеене“.

Решение в рамките на производство за издаване на заповед за изпълнение, образувано по заявление на доставчик на топлинна енергия, срещу клиент, длъжник за парична сума, представляваща стойността на доставеното отопление за неговия апартамент в София (България).

дело С-695/22 от 16 май 2024 година

Свободно предоставяне на услуги — Пазари на финансови инструменти — Изключен от прилагането инвестиционен брокер — Правна уредба на държава членка, която забранява на този брокер да предава нареждания, направени от клиенти, на установен в друга държава членка инвестиционен посредник

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Инвестиционни брокери. Глоба за нарушение на правните разпоредби, уреждащи капиталовия пазар. На лицата, които дадена държава членка е изключила от прилагането на тази директива, е разрешено да предадат за изпълнение нарежданията от клиенти, които пребивават или са установени в тази държава членка, на инвестиционни посредници, които са установени в друга държава членка.

Спор по повод относно имуществена санкция, наложена на дружество F от банка, за нарушение на забраната за предаване на нареждания, направени от клиенти във връзка с инвестиционни инструменти, на търговец на ценни книжа, установен в различна от Чешката република държава членка.

дело С-746/22 от 16 май 2024 година

Правила за възстановяването на ДДС на данъчнозадължени лица, неустановени в държавата членка по възстановяване — Молба за предоставяне на допълнителна информация, подадена от държавата членка по възстановяване — Информация, която трябва да бъде предоставена в едномесечен срок — Прекратяване на процедурата поради липса на отговор от страна на данъчнозадълженото лице в този срок — Отказ да се вземе предвид информация, предоставена за първи път в производството по обжалване — Принцип на ефективност — Принцип на неутралитет на ДДС — Принцип на добра администрация

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Териториален характер на ДДС. Принципите на неутралитет на ДДС и на ефективност не допускат национална правна уредба, по силата на която на данъчнозадължено лице, подало заявление за възстановяване на ДДС, е забранено на етапа на обжалването по административен ред пред второинстанционен данъчен орган да представи допълнителна информация. Национална правна уредба, съгласно която данъчен орган трябва да прекрати процедурата по възстановяване на ДДС, когато данъчнозадълженото лице не е представило в определения срок допълнителна информация.

Спор относно прекратяването на започнатата от дружество процедура по възстановяване на ДДС за платения от него ДДС.

 

Решения от месец април

дело С-582/21 от 9 април 2024 година

Принципи на правото на Съюза — Принцип на лоялно сътрудничество — Процесуална автономия — Принципи на равностойност и на ефективност — Принцип на съответстващо тълкуване на националното право — Последващ акт на конституционен съд, с който се установява несъвместимостта с конституцията на разпоредба от националното право, въз основа на която е постановено това съдебно решение — Неравноправни клаузи в потребителските договори — Неприсъствено съдебно решение — Липса на служебна проверка дали договорните клаузи евентуално са неравноправни

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Молба за ново разглеждане на дело, приключило с влязло в сила неприсъствено решение. Сила на пресъдено нещо. Основания за ново разглеждане на дело. Тълкуване на националното право в съответствие с правото на Съюза. ДЕС и принципът на равностойност се тълкуват, че когато извънреден способ за защита, въведен с национална процесуална разпоредба, позволява на правен субект да поиска ново разглеждане на дело като се позове на последващ акт, с който се установява несъответствието с норма от по-висок ранг въз основа на която е постановено това съдебно решение, те не изискват посоченият способ за защита да бъде достъпен и при позоваване на тълкувателно преюдициално решение на Съда, стига конкретните последици от такъв акт да произтичат пряко от този акт.

Спор относно дължими суми в изпълнение на договор за потребителски кредит.

дело С-122/23 от 11 април 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Специален режим за малките предприятия — Годишен оборот — Различно третиране на данъчнозадължените лица — Национална правна уредба, която задължава по ДДС лице в случай на късно подаване на заявление за регистрация — Санкционен характер

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, която поставя предвиденото за малките предприятия право на освобождаване от ДДС в зависимост от условието данъчнозадълженото лице, чийто годишен оборот надхвърля сумата, посочена за тази държава членка в тази разпоредба, да подаде в определен срок заявление за регистрация по ДДС. Национална правна уредба, която предвижда, че нарушението от страна на данъчнозадължено лице на задължението да подаде в срок заявление за регистрация по ДДС води до възникване на данъчно задължение.

Спор във връзка с ревизионен акт, с който се установяват задължения за данък върху добавената стойност.

дело С-22/23 от 18 април 2024 година

Предотвратяване на използването на финансовата система за целите на изпирането на пари и финансирането на тероризма – Задължени субекти – Предоставяне на адрес на управление – Собственик на недвижим имот, сключил договори за наем с юридически лица – Регистриране на адреса на управление на юридическите лица на адреса на този недвижим имот – Понятия „доставчик на услуги по доверително или дружествено управление“, „адрес на управление“ и „сходна услуга“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Собственикът — наемодател на недвижим имот, на чийто адрес наемателят, с негово съгласие, регистрира адреса си на управление и извършва сделки, не попада само поради този факт в обхвата на понятието „доставчик на услуги по доверително или дружествено управление“ по смисъла на Директивата за предотвратяване използването на финансовата система за целите на изпирането на пари и финансирането на тероризма. Разширяване на понятието „задължени субекти“.

Понятия „доставчик на услуги по доверително или дружествено управление“, „адрес на управление“ и „сходна услуга“.

Спор по повод на наложена имуществена санкция за извършени нарушения на националните разпоредби относно предотвратяването на изпирането на пари и финансирането на тероризма.

дело С-68/23 от 18 април 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Ваучери, предоставяни по електронен път – Ваучери за конкретна цел и ваучери за множество различни плащания – Предплатени карти или кодове на ваучери за закупуване на цифрово съдържание, придружени с идентификатор „държава“, който прави въпросното цифрово съдържание достъпно само в съответната държава членка

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Квалифицирането на ваучер като „ваучер за конкретна цел“ зависи единствено от условията които включват условието, че мястото на доставка на услугите, предназначени за крайни потребители, за които услуги се отнася този ваучер, трябва да бъде известно към момента на издаването му, и то независимо от обстоятелството, че последният е предмет на прехвърляния между данъчнозадължени лица. Препродажбата от данъчнозадължено лице на „ваучери за множество различни плащания“ може да се облага с данък върху добавената стойност, при условие че се квалифицира като доставка на услуги в полза на данъчнозадълженото лице.

Спор относно квалифицирането и облагането с данък върху добавената стойност на продажбата на предплатени карти или кодове на ваучери, използвани за закупуване на цифрово съдържание в онлайн магазин.

дело С-89/23 от 18 април 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност — Икономическа дейност — Доставки на услуги — Освобождавания в полза на други дейности — Сделки по отпускане на кредит — Продажба на търг на заложени вещи — Единна доставка — Характер на дадена доставка като основна или акцесорна

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Доставките, свързани с организирането на продажба на търг на заложени вещи, нямат акцесорен характер спрямо основните доставки, свързани с отпускането на кредит, обезпечен със залог, по смисъла на тази разпоредба, поради което не се третират данъчно по същия начин като тези основни доставки в областта на ДДС. Отделни и независими доставки.

Спор относно плащането на данък върху добавената стойност върху сделки, свързани с продажбата на търг на вещи, предоставени като обезпечение в рамките на заем, обезпечен със залог.

дело С-509/22 от 18 април 2024 година

Акцизи — Възникване на задължение за плащане на акциз — Освобождаване за потребление — Пълно унищожаване или безвъзвратна загуба на стока, поставена под режим на отложено плащане — Разрешение на компетентните органи на държавата членка — Безвъзвратна загуба, причинена поради лека небрежност на служител на лицензирания складодържател — Понятия за „непредвидими обстоятелства“ и „непреодолима сила“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Изискуемост на акциза. Освобождаване на акцизни стоки, които се намират под режим на отложено плащане, в случай на пълно унищожаване или безвъзвратна загуба. Разпоредба от националното право на държава членка, която във всички случаи приравнява на непредвидими обстоятелства и на непреодолима сила извършените при условията на лека небрежност деяния. Не се допуска държавите членки общо да предвидят, че пълното унищожаване или безвъзвратната загуба на акцизни стоки под режим отложено плащане на акциз не представлява освобождаване за потребление, когато се дължи на лека небрежност.

Понятия за „непредвидими обстоятелства“ и „непреодолима сила“.

Спор по повод възникване на задължение за плащане на акциз за количество чист етилов алкохол, който е безвъзвратно загубен в хода на операция по денатуриране.

дело С-207/23 от 25 април 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Облагаеми сделки – Употреба на актив на предприятие, предоставен безплатно на друго данъчнозадължено лице – Данъчна основа – Себестойност – Ограничение само до разходите, върху които е начислен ДДС

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Облагане с ДДС. Представлява употреба от данъчнозадължено лице на стоки, представляващи част от неговите стопански активи, с които стоки то се разпорежда безвъзмездно, приравнена на възмездна доставка на стоки. Себестойността включва не само преките производствени разходи, но и непреките свързани разходи, като например разходите за финансиране, независимо дали върху тези разходи е начислен данък върху добавената стойност.

Спор във връзка с облагането с данък върху добавената стойност на безвъзмездните доставки на топлинна енергия от когенерационната централа, свързана с инсталацията за производство на биогаз на това дружество, от една страна, на търговеца А за сушене на дървесина и от друга страна, на дружеството B за отопление на неговите насаждения с аспержи.

дело С-276/22 от 25 април 2024 година

Свобода на установяване – Дружество, което е установено в една държава членка, но извършва дейността си в друга държава членка – Национална правна уредба, предвиждаща прилагането на правото на държавата членка, в която дружеството извършва дейността си – Ограничение на свободата на установяване – Защита на интересите на кредиторите, на миноритарните съдружници и на работниците и служителите – Борба със злоупотребите и с изкуствените договорености

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Презграничните преобразувания, сливания и разделяния. Трансгранични дейности. Извършване на стопанска дейност в държава членка, различна от тази на учредяване. Управление и организация на дружествата. Основен предмет на дейност. Законодателство на държава членка, което предвижда по общ начин прилагането на националното й право към актовете по управление на дружество, което е установено в друга държава членка, но извършва основната част от дейността си в първата държава членка.

Спор относно законосъобразността на прехвърлянето на собствеността върху сграден комплекс в полза на две дружества.

 

Решения от месец февруари

дело С-733/22 от 8 февруари 2024 година

Обща система на данъка върху добавената стойност – Възможност държавите членки да прилагат намалена ставка на ДДС за някои доставки на стоки и услуги – Намалена ставка на ДДС, приложима за настаняването, предоставяно в хотели и подобни заведения – Прилагане на тази ставка само за местата за настаняване, които имат удостоверение за категоризация – Принцип на данъчна неутралност

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална правна уредба, съгласно която намалената ставка на ДДС за настаняването, предоставяно в хотели и подобни заведения, е обвързана с изискването заведението да има удостоверение за категоризация или временно удостоверение за открита процедура за категоризиране, доколкото тази правна уредба не ограничава прилагането на намалената ставка на ДДС до конкретни и специфични аспекти на категорията на услугите по настаняване, предоставяно в хотели и подобни заведения, а в случай че ограничава това прилагане до такива конкретни и специфични аспекти — доколкото не спазва принципа на данъчна неутралност.

Спор по повод на прилагането на намалена ставка на данъка върху добавената стойност за дейността на дружество в период, през който същото не е притежавало удостоверение за категоризация за управляваното от него място за настаняване.

дело С-661/22 от 22 февруари 2024 година

Надзор върху кредитните институции — Платежни услуги във вътрешния пазар — Платежна услуга или платежна операция — Издаване на електронни пари — Държане от платежна институция на средства на клиенти без конкретно платежно нареждане — Квалифициране — Понятия „платежна услуга“, „платежна операция“ и „електронни пари“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Операция на платежна институция, състояща се в държане на средства на клиенти без конкретно платежно нареждане по-дълго от предвидените в правната уредба срокове за изпълнение на платежната операция. Издаване на електронни пари. Дейността на платежна институция, състояща се в получаване на средства от ползвател на платежна услуга, без при това незабавно да е дадено платежно нареждане, поради което средствата остават на разположение в платежна сметка съставлява предоставена от тази платежна институция платежна услуга а не операция по издаване на електронни пари.

Понятия „платежна услуга“, „платежна операция“ и „електронни пари“.

Спор по повод отнемането на лиценза за платежна институция.

дело С-674/22 от 22 февруари 2024 година

Данъци, събрани в нарушение на правото на Съюза – Задължение за възстановяване на данъка върху добавената стойност и за заплащане на лихва върху възстановената сума – Възстановяване поради допуснати от данъчнозадълженото лице счетоводни грешки – Възстановяване поради изменение със задна дата на реда и условията за изчисляване на подлежащия на приспадане ДДС за общи разходи на данъчнозадълженото лице

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Правото на Съюза не налага задължение за плащане на лихва на данъчнозадължено лице от момента, когато то е платило сумата за ДДС, която впоследствие данъчната администрация му е възстановила, ако това възстановяване е в резултат отчасти на констатацията, че поради грешки в счетоводните си отчети това лице не е упражнило напълно правото си на приспадане на ДДС и отчасти на изменение с обратно действие на реда и условията за изчисляване на подлежащия на приспадане ДДС за общи разходи, при положение че самото то е било отговорно за определянето на този ред и условия.

Спор между община и данъчната администрация относно отказа на последната да плати на община възстановителна лихва върху сумата на възстановения й ДДС.

© Апис Европа АД

Решения от месец януари

дело С-537/22 от 11 януари 2024 година

Данък върху добавената стойност — Отказване на правото на приспадане — Задължения на данъчнозадълженото лице — Задължение за полагане на грижа — Тежест на доказване — Принципи на данъчна неутралност и на правна сигурност — Предимство на правото на Съюза — Противоречие между практиката на национален съд и правото на Съюза

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Принципът на предимство на правото на Съюза задължава националния съд да не се съобрази с правните изводи на висшестоящ национален съд, ако смята, че с оглед на тълкуването на разпоредба от правото на Съюза, дадено от Съда под формата на съдебно решение или мотивирано определение посочените изводи не са в съответствие с това право. Принципите на данъчна неутралност и на правна сигурност допускат да отказва на данъчнозадължено лице правото на приспадане на ДДС с мотива, че не може да се даде вяра на фактурите за придобиването поради обстоятелства, свидетелстващи, че данъчнозадълженото лице не е положило дължимата грижа, като тези обстоятелства по принцип се преценяват с оглед на циркулярно писмо, публикувано от тази администрация.

Спор между G и данъчната администрация по повод отказа на последната да признае право на приспадане на данъка върху добавената стойност за придобиването на стоки.

дело С-755/22 от 11 януари 2024 година

Договори за потребителски кредити — Задължение на кредитора да провери кредитоспособността на потребителя — Отстраняване на нарушение вследствие на пълното изпълнение на договора за кредит — Ефективни, пропорционални и възпиращи санкции — Нищожност на договора за кредит и изгубване от кредитора на правото да му се платят уговорените лихви — Липса на вредоносна последица за потребителя — Стремеж кредиторите да станат отговорни и предотвратяване на безотговорни практики при отпускането на кредити на потребители

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Защита на потребителите. Когато кредиторът не е изпълнил своето задължение да оцени кредитоспособността на потребителя, се допуска кредиторът да се санкционира в съответствие с националното право с нищожност на договора за потребителски кредит и изгубване на правото да му се платят уговорените лихви, макар договорът да е изпълнен изцяло от страните и за потребителя да не е настъпила вредоносна последица вследствие на това неизпълнение. Финансови последици от сключването на договор за кредит за положението на потребителя обаче е възможно да настъпят и след погасяването на кредита.

Спор между N и EC Fin за връщането на суми по кредит, отпуснат от последното на потребител.

дело С-128/21 от 18 януари 2024 година

Конкуренция — Решения на Нотариалната камара на държава членка, с които се определят методите за изчисляване на нотариалните такси — Ограничение „с оглед на целта“ — Липса на обосновка — Глоба — Налагане на сдружение на предприятия и на неговите членове — Извършител на нарушението — Понятия „предприятие“, „сдружения на предприятия“ и „търговия между държавите членки“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Решения, за които носи отговорност професионалното сдружение и които могат да засегнат или ограничат конкуренцията по смисъла на правото на Европейския съюз. Решения на сдружение на предприятия, с които се уеднаквява начинът, по който нотариусите изчисляват размера на таксите, фактурирани за извършването на някои от техните дейности, представляват забранени ограничения на конкуренцията „с оглед на целта“.

Понятия „предприятие“, „сдружения на предприятия“ и „търговия между държавите членки“

Спор между Нотариалната камара (физически лица, упражняващи професията нотариус ) и Съветът по конкуренция по повод на решението на последния да наложи глоби на тази камара и на посочените нотариуси за нарушаване на литовското конкурентно право и на конкурентното право на Съюза.

дело С-227/22 от 18 януари 2024 година

Транспорт – Свидетелство за управление на моторно превозно средство – Издаване, валидност и подновяване – Физическа и умствена годност за управление – Медицински прегледи – Честота – Документ, удостоверяващ психологическата годност на водачите

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Директива 2006/126/ЕО относно свидетелства за управление на превозни средства не допуска държава членка да изисква от лицата, които искат да извършват професионална дейност като водачи на моторни превозни средства за транспорт на пътници или стоки и които имат свидетелство за управление на превозни средства като при това издаване физическата и умствената им годност за управление е проверена, да притежават както свидетелство за управление, така и имащо по-кратък срок на валидност от него удостоверение за психологическа годност.

Спор относно наказателно постановление, издадено на IL за това, че при пътна проверка не е бил в състояние да представи валидно удостоверение за психологическа годност, каквото се изисква от националното право.

дело С-562/22 от 18 януари 2024 година

Свободно движение на капитали – Ограничения – Придобиване на земеделски земи в държава членка – Задължение за приобретателя да е пребивавал повече от пет години – Понятие „движение на капитали“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

ДФЕС не допуска правна уредба на държава членка, по силата на която придобиването на право на собственост върху земеделски земи, намиращи се на нейна територия, е обусловено от изискването приобретателят да е пребивавал повече от пет години в тази държава членка.

Понятие „движение на капитали“.

Спор по повод на иск за установяване на нищожността като привидни на договори за придобиване на земеделски земи в България.

дело С-656/22 от 18 януари 2024 година

Селско стопанство — Европейски земеделски фонд за развитие на селските райони (ЕЗФРСР) — Мерки за подпомагане на развитието на селските райони — Договор за отдаване под наем или аренда — Договор за наем, сключен между общинска администрация и бенефициер на помощ — Ангажименти за период от пет години — Прекратяване на договора за наем вследствие на законодателна промяна — Задължение за възстановяване на част или на цялата получена помощ — Невъзможност за адаптиране на ангажиментите към ново положение в стопанството — Понятия „непреодолима сила“, „извънредни обстоятелства“, „отчуждаване на стопанството“ и „преразпределяне на стопанството или за обществени мерки за комасация на земята или мерки за комасация на земята, одобрени от компетентните обществени органи“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Обща селскостопанска политика (ОСП). Прекратяването от общинска администрация на договор за наем или аренда на земеделска земя, сключен за срок от пет години с бенефициера на земеделска помощ което прекратяване е извършено вследствие на изменение на националното законодателство може да представлява „непреодолима сила“ или „извънредно обстоятелство“ и „[отчуждаване на] стопанството“. Положение, при което невъзможността бенефициерът на земеделска помощ да продължи да спазва поетите от него задължения, произтича от прекратяването от общинска администрация на договора за наем или аренда на земеделска земя което прекратяване е извършено вследствие на изменение на националното законодателство.

Понятия „непреодолима сила“, „извънредни обстоятелства“, „отчуждаване на стопанството“ и „преразпределяне на стопанството или за обществени мерки за комасация на земята или мерки за комасация на земята, одобрени от компетентните обществени органи“.

Спор по повод на решение, с което на дружеството се разпорежда да възстанови 50 % от субсидия, получена от дружеството по мярка 211 от Програмата за развитие на селските райони за периода 2007—2013 г.

дело С-390/22 от 25 януари 2024 година

Обществени поръчки за услуги — Компенсация за обществена услуга — Параметри за изчисляване на компенсацията за обществена услуга — Предварително, обективно и прозрачно установяване на параметрите — Липса на конкурентна тръжна процедура — Прилагане на правилата за изчисляване на компенсацията, съдържащи се в приложението към Регламент (ЕО) № 1370/2007 — Предвидени в националната правна уредба условия за изплащането на компенсацията — Определяне на сумата на компенсацията в закона за държавния бюджет за съответната година и изплащане на тази сума на компетентния национален орган — Определяне на параметрите за изчисляване на компенсацията чрез препращане към общи правила — Понятие „обществена поръчка за услуги“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Задължително съдържание на обществени поръчки за услуги и общи правила. Правна уредба на държава членка, по силата на която компенсацията, изплащана от компетентния орган на оператора на обществени услуги във връзка с изпълнението на обществена поръчка за услуги, може да се предостави на този оператор само ако средствата за тази компенсация са били предвидени в закона за бюджета. Правна уредба на държава членка, по силата на която компетентният орган може да изплаща на оператора на обществени услуги компенсация във връзка с изпълнението на обществена поръчка за услуги, в случай че параметрите, въз основа на които се изчислява компенсацията, не са установени в тази поръчка, но са установени предварително, по обективен и прозрачен начин, в общи правила.

Понятие „обществена поръчка за услуги“.

Спор между община и транспортно дружество, на което е възложено извършването на обществена услуга, относно дължимата от тази община компенсация за разходите, направени при изпълнението на задълженията за обществен автобусен превоз на пътници.

дело С-438/22 от 25 януари 2024 година

Конкуренция — Картели — Определяне от съсловна организация на адвокатите на минималните размери на адвокатските възнаграждения — Решение на сдружение от предприятия — Забрана за съда да присъжда разноски за адвокатски възнаграждения в размер, по-нисък от минималните размери — Ограничаване на конкуренцията — Качество на предоставяните от адвокатите услуги

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Право на националния съд може да откаже да приложи наредба, която определя минималните размери на адвокатските възнаграждения и на която е придаден задължителен характер с национална правна уредба, но която противоречи на ДФЕС. Национална правна уредба, съгласно която, от една страна, адвокатът и неговият клиент не могат да договорят възнаграждение в размер по-нисък от минималния, определен с наредба, и от друга страна, съдът няма право да присъди разноски за възнаграждение в размер по-нисък от минималния, трябва да се счита за ограничение на конкуренцията „с оглед на целта“.

Спор по повод на искане за обезщетение по имуществена застраховка за кражба на лек автомобил, както и за обезщетение за забава.

дело С-722/22 от 25 януари 2024 година

Пространство на свобода, сигурност и правосъдие — Конфискация на облаги, средства и имущество от престъпления — Задължение на държавите членки да вземат мерки, за да направят възможна конфискацията на средствата на престъпления — Превозно средство, използвано за транспортиране на акцизни стоки без изисквания по закон бандерол — Понятие „средства на престъплението“

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Съдебно сътрудничество по наказателноправни въпроси. Рамково решение относно конфискация на облаги, средства и имущество от престъпления. Превозно средство, използвано за транспортиране на акцизни стоки без изисквания по закон бандерол, представляващо „средство на престъпление“. Принцип на съответстващо тълкуване. Общите принципи на правото, и по-специално принципите на правна сигурност и на недопускане на прилагане с обратна сила.

Понятие „средства на престъплението“.

Служебно образувано производство относно конфискацията на превозните средства, използвани за транспортиране на акцизни стоки без изисквания по закон бандерол от някои членове на организирана престъпна група, осъдени с влязла в сила присъда.

дело С-379/21 от 17 януари 2023 година

 

 

Потребителски кредит — Отказ да се издаде заповед за незабавно изпълнение на парично задължение в случай на претенция, основана на неравноправна клауза — Последици, свързани с неравноправния характер на договорна клауза — Указания на висшестоящ съд, които не са съобразени с посочените последици

Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:

Национална юрисдикция, сезирана със заявление за издаване на заповед за изпълнение на парично задължение — когато длъжникът потребител не участва в производството до издаването на тази заповед — е длъжна служебно да остави без приложение неравноправна клауза от договора за потребителски кредит на която се основава част от предявеното вземане. Национална юрисдикция, която следва да се произнесе по дело, е обвързана, съгласно националното процесуално право, от изводите и указанията на висшестоящия съд, когато въз основа на тълкуването, което е поискала от Съда, намира, че тези изводи и указания не отчитат правните последици, свързани с неравноправния характер на клауза от договор за потребителски кредит.

Едностранно производство с предмет заявление за издаване на заповед за незабавно изпълнение на парично задължение, произтичащо от договор за потребителски кредит, сключен между банкова институция и потребител.